dom » Ciąża » Jeśli towary zostaną zamienione na materiały. Tłumaczenie towarów na materiały Tłumaczenie materiałów na towary 1s 8

Jeśli towary zostaną zamienione na materiały. Tłumaczenie towarów na materiały Tłumaczenie materiałów na towary 1s 8

w kontynuacji pytań nr 238827, nr 238254, w jaki sposób i jakimi dokumentami mogę sformalizować przesunięcie towaru zapisanego na koncie 41, zakupionego w celu odsprzedaży, na rozliczenie 10 materiałów, aby wykorzystać je do własnej produkcji i nie odzyskać podatku VAT?

Przenosząc towary na materiały, musisz wydać zamówienie od kierownika. Dokument musi odzwierciedlać powód, dla którego podjęto decyzję o przeniesieniu. Następnie wypełnij ujednolicone formularze przewidziane do rozliczania materiałów (poproś o fakturę zgodnie z formularzem nr M-11 i kartę księgową materiałów zgodnie z formularzem nr M-17) lub samodzielnie opracowany formularz.

Odzwierciedlaj przemieszczenie towarów do materiałów w rachunkowości, księgując: Dt 10 Kt 41 - poprzednie towary są uwzględnione w materiałach.

Odzwierciedlaj transfer materiałów do produkcji za pomocą okablowania Dt 44 (20, 23, 25, 26, 29) Kt 10
– odpisuje się koszt materiału przekazanego do produkcji.

Naliczony podatek VAT przyjęty do odliczenia po przeniesieniu towaru do składu materiałowego nie wymaga zwrotu. Pod warunkiem, że materiały będą wykorzystywane do czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w artykule w czasopiśmie „Glavbukh”, który można znaleźć w zakładce „Czasopismo”.

Artykuł: Co zrobić, jeśli produkt „zamienił się” w materiał lub środek trwały

Najczęściej z takimi sytuacjami spotykają się firmy sprzedające sprzęt biurowy, meble, materiały budowlane, artykuły papiernicze, chemię gospodarczą... Czyli towary, z których korzystają wszystkie organizacje w swojej działalności. Oczywiście sama firma sprzedająca może potrzebować takich rzeczy. Zastanówmy się, co należy wziąć pod uwagę przy „przeklasyfikowaniu” towarów na materiały lub środki trwałe.

Przygotowujemy dokumenty podstawowe*

Zatem pytanie numer jeden: jakie dokumenty sporządzić w tej sytuacji? Nie ma na to odpowiedzi ani w PBU 5/01, ani w Wytycznych metodologicznych dotyczących księgowania zapasów (zatwierdzonych rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 grudnia 2001 r. Nr 119n). Naszym zdaniem takie dokumenty będą tutaj potrzebne.

Polecenie dyrektora.* Decyzja o wykorzystaniu dawnych dóbr na potrzeby wewnętrzne przedsiębiorstwa musi zostać potwierdzona poleceniem dyrektora. Podstawą postanowienia może być notatka kierownika wydziału, któremu nieruchomość zostanie przekazana. Z prośbą o oddanie go pod jurysdykcję tego konkretnego wydziału.

Faktura za przemieszczenie towaru.* Przekazanie towaru do odpowiedniego działu, jak każda transakcja biznesowa, musi zostać sformalizowane w formie dokumentu pierwotnego. Są to wymagania art. 9 ust. 1 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”.

Dokonywanie zapisów w księgowości

Sposób odzwierciedlenia przeniesienia towaru na materiały lub środki trwałe zależy od tego, jak zostało to uwzględnione podczas zakupu. Firmy prowadzące handel hurtowy z reguły rozliczają towar według rzeczywistego kosztu (klauzula 5 PBU 5/01). Istnieją dwie możliwe opcje:*
– rzeczywisty koszt jest tworzony na koncie 41 „Towary”, biorąc pod uwagę koszty transportu i zakupu;
– koszty transportu i zaopatrzenia rozliczane są odrębnie na koncie 44 „Koszty sprzedaży”.

Sprzedawcy detaliczni często stosują metodę wyceny ceny sprzedaży. Oznacza to, że przy użyciu rachunku 42 „Marża handlowa” (klauzula 13 PBU 5/01).

Przyjrzyjmy się bliżej każdej z opcji.

Towar rozliczany jest według rzeczywistego kosztu, łącznie z kosztami transportu*

Przy tej metodzie księgowania na rzeczywisty koszt produktu składają się wszystkie koszty jego zakupu. W szczególności są to:*
– koszt towaru zgodny z umową (bez podatku VAT);
– cła oraz bezzwrotne podatki i opłaty;
– koszty transportu i zaopatrzenia.

Wykaz składników rzeczywistego kosztu podany jest w paragrafie 6 PBU 5/01. Podczas rejestracji produktu jego kwota jest odzwierciedlana w obciążeniu rachunku 41 „Towary”.

W związku z tym przy przenoszeniu produktu do innej kategorii należy dokonać zapisu na koncie tego konta. Towar wycenia się według kosztu zbycia. Czyli zgodnie z metodologią, którą firma stosuje dla towarów z tej grupy (koszt średni, metoda FIFO lub koszt jednostkowy).

To, który rachunek będzie odpowiadał rachunkowi 41, zależy od tego, jakiego rodzaju własnością stał się poprzedni towar.

Jeśli odpowiada to charakterystyce materiału, „przenieś” go na konto 10 i odpisz jako wydatki w momencie dopuszczenia do produkcji. Posty będą wyglądać następująco:*

Debet 10 Kredyt 41
– dawne towary są ujmowane w bilansie jako istotne;

Debet 44 (20, 23, 25, 26, 29) Kredyt 10
– odpisuje się koszt materiału przekazanego do eksploatacji.

Uwaga: przy przeniesieniu towaru do innej kategorii majątku nie ma konieczności dokonywania żadnych zapisów zwrotnych. W końcu takie okablowanie jest używane tylko w określonych przypadkach. Najczęściej, gdy konieczne jest skorygowanie błędów poprzednich okresów. Jednak w naszej sytuacji nie popełniono żadnych błędów przy odbiorze towaru.*

Przykład 1*

Master LLC zajmuje się hurtową sprzedażą mebli. Zgodnie z polityką rachunkowości firmy:
– towar przybywa według rzeczywistych kosztów jego nabycia (w tym kosztów transportu);
– odpisuje towar metodą kosztu średniego;
– jako część środków trwałych obejmuje majątek o wartości ponad 20 000 rubli.

Od 1 maja 2008 roku spółka posiadała w swoim magazynie dwie szafy biurowe zakupione w celu odsprzedaży. Ich całkowity koszt to 15 000 rubli. (bez VAT). 5 maja „Mistrz” zakupił kolejnych 20 takich samych szafek biurowych za kwotę 188 800 rubli. (w tym VAT - 28 800 rubli). Koszt dostarczenia szaf wyniósł 7080 rubli. (w tym VAT - 1080 rubli). 26 maja dyrektor generalny Master LLC nakazał przeniesienie czterech gabinetów do działu kadr. W maju nie było żadnych innych operacji umorzeń rządu.

Średni koszt jednej szafy w maju wyniósł:
(15 000 rub. + 160 000 rub. + 6000 rub.): (2 szt. + 20 szt.) = 8227,27 rub. kawałek.

Księgowy dokonał następujących zapisów w księgowości.

Debet 41 Kredyt 60
– 166 000 rubli. (188 800 – 28 800 + 7080 – 1080) – uwzględniony jest koszt zakupionych szafek;

Debet 19 Kredyt 60
– 29 880 rub. (28 800 + 1080) – uwzględniony zostanie podatek VAT prezentowany przez sprzedawcę i firmę transportową;

– 29 880 rub. – dopuszczone do odliczenia podatku VAT z faktur sprzedającego i firmy transportowej.

Debet 10 Kredyt 41
– 32 909,08 rub. (8.227,27 RUB ? 4 szt.) – szafki dla działu kadr zostały przeniesione do składu materiałów;

Debet 44 Kredyt 10
– 32 909,08 rub. – koszt szafek przekazanych do działu HR zalicza się do kosztów sprzedaży.

Produkt rozliczany jest według ceny sprzedaży*

Metodę tę stosują firmy zajmujące się sprzedażą detaliczną. Zgodnie z nim rzeczywiste koszty zakupu towarów są brane pod uwagę, jak zwykle, na koncie 41. A marża handlowa jest odzwierciedlana osobno, na koncie 42. Obejmuje „narzut” na koszt towaru i podatek VAT od cenę sprzedaży (jeżeli firma jest płatnikiem tego podatku).

Jeśli zdecydujesz się wykorzystać zakupiony produkt na własne potrzeby, jego rzeczywisty koszt zostanie pobrany z konta 41 i zaksięgowany na koncie odpowiadającym jego nowej kategorii. Jeżeli towar zostanie „przekwalifikowany” jako materiał, będzie to faktura 10, * jeśli w środkach trwałych – faktura 08. Jeśli chodzi o marżę handlową, należy ją odwrócić.

Przykład 3*

Chancellor LLC zajmuje się handlem detalicznym i płaci podatki zgodnie z ogólnym systemem podatkowym. 5 maja firma zakupiła 100 teczek papierowych po cenie 59 rubli. za jeden folder (z VAT - 9 rubli). Całkowita cena zakupu folderów wynosi 5900 rubli. (w tym VAT - 900 rubli). 26 maja podjęto decyzję o wykorzystaniu w księgowości 50 teczek.

Załóżmy, że „Kanclerz” bierze pod uwagę towary po cenach sprzedaży, „podnosząc” cenę zakupu towarów o 20 procent. Wtedy cena sprzedaży jednego folderu wynosi:
50 rubli. + 50 rubli. ? 20% + (50 RUR + 50 RUR ? 20%)? 18% = 70,80 rubli.

Cena sprzedaży całej partii teczek wynosi 7080 rubli. (70,80 rubli ? 100 szt.).

Księgowy Chancellor LLC dokonał następujących zapisów księgowych.

Debet 41 Kredyt 60
– 5000 rubli. (5900 – 900) – do rozliczenia przyjęto partię teczek;

Debet 19 Kredyt 60
– 900 rubli. – uwzględniono kwotę podatku VAT od folderów pisanych wielką literą;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19
– 900 rubli. – dopuszczony do odliczenia podatku VAT na fakturze sprzedającego;

Debet 41 Kredyt 42
– 2080 rub. (7080 – 5000) – dodano znaczniki handlowe do folderów pisanych wielkimi literami.

Debet 10 Kredyt 41
– 2500 rubli. (50 rubli ? 50 szt.) – cena zakupu teczek, które będą wykorzystywane w księgowości, jest odzwierciedlona w materiałach;

Debet 41 Kredyt 42
– 1040 rub. (2080 RUB: 100 szt. × 50 szt.) – odwrócono marżę handlową za 50 teczek, które będą wykorzystywane w księgowości;

Debet 44 Kredyt 10
– 2500 rubli. – teczki zostały przekazane do działu księgowości.

Zajmujemy się podatkiem VAT*

Załóżmy, że przy zakupie produktu do odliczenia przyjmuje się „naliczony” podatek VAT. Co jednak, jeśli ten produkt w ogóle nie będzie używany do odsprzedaży? Czy to oznacza, że na firmie ciążyją dodatkowe obowiązki w zakresie podatku VAT?* Zależy to od działalności, w jakiej towar będzie później wykorzystywany. Dokładniej, zależy to od tego, czy koszty tej działalności zostaną uwzględnione przy obliczaniu podatku dochodowego.

Sytuacja 1. Towar służy na potrzeby własne, których koszty uwzględnia się przy obliczaniu podatku dochodowego. W takim przypadku nie ma konieczności dopłacania dodatkowego podatku VAT*. Wynika to z akapitu 2 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Nie ma również potrzeby przywracania „naliczonego” podatku VAT od „przekwalifikowanych” towarów.* Świadczy o tym art. 170 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Istnieje lista sytuacji, w których wymagane jest odzyskanie zdrowia. Najczęstszym z nich jest to, że towar jest używany w transakcjach nieobjętych tym podatkiem. Przypadek, w którym zdecydowano się na wykorzystanie produktu w działalności, której koszty są uwzględniane w kalkulacji podatku dochodowego, nie ma zastosowania w tej sytuacji. Przecież wydatki te są związane z produkcją lub sprzedażą, a zatem uczestniczą w transakcjach podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT.

Sytuacja 2. Załóżmy, że podjęto decyzję o przeniesieniu towaru do działu nie zajmującego się działalnością produkcyjną. A firma przy obliczaniu podatku dochodowego nie uwzględnia kosztów tej działalności. Przykładowo sprzęt sportowy zakupiony w celu odsprzedaży został przekazany do wyposażonej przez spółkę siłowni w celu bezpłatnych treningów dla pracowników.

W takim przypadku podatek VAT należy naliczyć od kosztu towaru (podpunkt 2 ust. 1 art. 146 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A także sporządź fakturę w jednym egzemplarzu, rejestrując ją w księdze sprzedaży i dzienniku wystawionych faktur* (klauzula 3 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: zasady te nie dotyczą sytuacji, gdy towar zostaje przekazany do oddziału – zakładu produkcyjnego usługowego. Przykładem takiego obiektu może być siłownia firmowa, której usługi są całkowicie lub częściowo odpłatne. Nie można podnosić, że koszty utrzymania takiej jednostki nie są uwzględniane w kalkulacji podatku dochodowego. Faktem jest, że wydatki branż usługowych, choć na specjalnych zasadach, są uwzględniane przy opodatkowaniu zysków (art. 275 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

A teraz o „naliczonym” podatku VAT, który jest akceptowany do odliczenia przy zakupie towaru. Po przekazaniu towaru do oddziału, którego koszty nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego, nie ma potrzeby przywracania tego podatku. To proste – w takiej sytuacji towar uznaje się za wykorzystany w transakcjach podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. W końcu, jak powiedzieliśmy powyżej, przenosząc go, firma musi naliczyć podatek VAT. W związku z tym nie ma podstaw do stosowania przepisów art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.*

Korygujemy rejestry podatku dochodowego

W rachunkowości podatkowej koszt towarów zmniejsza podstawę podatku dochodowego dopiero po ich sprzedaży. To samo dotyczy kosztów dostawy (jeżeli firma uwzględni je nie w cenie towaru, ale osobno). Artykuł 320 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymaga odliczenia takich wydatków proporcjonalnie do sprzedanych towarów. Dzięki temu nie będziesz musiał składać zaktualizowanych zeznań na podatek dochodowy w związku z „przeniesieniem” towaru do środka trwałego.*

Konieczne mogą być jednak korekty w rejestrach podatkowych. Najpierw musisz poprawić dane dotyczące salda niesprzedanych towarów. Po drugie, informacja o kosztach dostawy przypisanych do tych towarów. Dalsze rozliczanie wydatków na dawne towary zależy całkowicie od tego, do jakiej kategorii majątku należy.

Jak ten artykuł pomoże: Prawidłowo sporządzić dokumenty dotyczące przeniesienia towarów na środki trwałe lub materiały. Przed czym Cię zabezpieczy: Przed błędami przy przekazywaniu towaru, a także zaległościami, mandatami i karami podatkowymi.

Jeśli Twoja firma jest uproszczonaOd 2013 roku spółki korzystające z uproszczonego systemu będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Dlatego też zalecenia podane w artykule na temat rachunkowości przydadzą się również przy uproszczeniu.

Zdarza się, że jakiś produkt znajdujący się w magazynie okazuje się być potrzebny samej firmie. A następnie ty, jako księgowy, musisz przenieść aktywa na środki trwałe lub materiały. Zgadzam się, sytuacja nie jest łatwa. Może też rodzić wiele pytań dotyczących przygotowania podstawowych dokumentów i obliczania podatków. Przyjrzyjmy się, co należy wziąć pod uwagę przy zmianie kategorii zasobu.

Postanowili wykorzystać produkt jako główny środek

Pierwszym krokiem jest przygotowanie wraz z przełożonym zamówienia, zgodnie z którym pierwotnie nabyty w celu odsprzedaży składnik aktywów będzie używany jako środek trwały. W tym dokumencie podstawowym wskaż powód tej decyzji. Poniżej przedstawiamy przykładowe zamówienie.

Teraz powiemy Ci bardziej szczegółowo o konsekwencjach, jakie powstają w rachunkowości i rachunkowości podatkowej w wyniku przeniesienia towarów do środków trwałych. Tutaj powiemy od razu: jeśli początkowy koszt środka trwałego w rachunkowości nie przekracza 40 000 rubli. (lub inny niższy limit ustalony przez firmę), wtedy takie przedmioty uwzględnisz na równi z materiałami ( ust. 4 ust. 5 PBU 6/01). Porozmawiamy o nich w dalszej części artykułu. W tej sekcji skupimy się wyłącznie na zwykłych środkach trwałych.

Księgowość

Po wydaniu polecenia kierownika przeniesienia towaru do środków trwałych należy przenieść koszt tego towaru odzwierciedlony w konto 41„Produkty”, na wynik 08„Inwestycje w aktywa trwałe”. Jednakże zasady kształtowania kosztu zakupionego towaru i kosztu początkowego środka trwałego nie pokrywają się. Dlatego możliwe jest, że oprócz kwot z konta 41 na konto 08 konieczne będzie przesunięcie niektórych innych wydatków.

Zatem w cenie początkowej środka trwałego uwzględnia się koszty jego dostawy ( klauzula 8 PBU 6/01). Jednak w przypadku towarów takie koszty można uwzględnić według własnego uznania. Albo uwzględnij to w koszcie zakupionych zapasów, albo uwzględnij to osobno konto 44„Koszty sprzedaży” ( klauzula 13 PBU 5/01).

Ostrożnie! Jeżeli firma uwzględniła koszty dostawy towaru w kosztach sprzedaży, to należy je zaliczyć do kosztu nowego środka trwałego.

Czy w swojej polityce rachunkowości uwzględniłeś pierwszą metodę? Wtedy koszty dostawy w ramach kosztu towaru natychmiast spadną wynik 08.

Załóżmy, że rejestrujesz koszty wysyłki pod adresem konto 44. Jednocześnie koszty w kosztach własnego sprzedaży (w debecie rachunki 90„Sprzedaż”) są odpisywane dopiero w momencie ich sprzedaży. W takim przypadku, gdy towar znajduje się w firmie i zostaje przeniesiony do środków trwałych, koszty transportu nadal się utrzymują konto 44. Oznacza to, że można ustalić ich wysokość i uwzględnić w koszcie początkowym środka trwałego, który był towarem. Regulować policz 90 nie będziesz musiał.

A jeśli koszt dostarczenia towaru już całkowicie spadł policz 90? W takim przypadku najlepiej jest dokonać wpisów odwrotnych (więcej na ten temat przeczytasz poniżej).

Monity Almin Rabinowicz, K.I. Sc., główny metodolog, Energy Consulting Group of Companies

Lepiej jest odwrócić w rachunkowości wcześniej uwzględnione koszty dostawy towarów, które teraz stały się środkiem trwałym

Załóżmy, że udało Ci się w pełni ująć w swojej księgowości koszt dostawy „byłego” towaru w kosztach sprzedaży. A teraz musisz zrobić wszystko tak, jakbyś pierwotnie kupił przedmiot, aby wykorzystać go nie do odsprzedaży, ale w swojej firmie. W tym celu należy poprawić wszystkie „nieprawidłowe” wpisy, gdyż nieruchomość nie jest produktem, lecz środkiem trwałym.

Nawiasem mówiąc, firmy zwykle kupują towary partiami. Oznacza to, że aby obliczyć wysokość kosztów dostawy towarów przeniesionych do środków trwałych, należy najpierw określić ich udział w całkowitym wolumenie zakupów. Następnie należy ją pomnożyć przez wysokość kosztów transportu przypadających na całą przesyłkę.

A oto kolejna rzecz. Jeśli środek trwały wymaga montażu, to najpierw koszty rachunki 41 trzeba przetłumaczyć wynik 07. A następnie, po przeniesieniu do instalacji, odpiszesz sprzęt rachunki 07 NA wynik 08. Tutaj zbierane są również koszty montażu.

Kiedy powstanie początkowy koszt nowego obiektu, można go uruchomić. W tym celu sporządź akt przyjęcia i przekazania środków trwałych zgodnie z formularz nr OS-1 oraz kartę inwentarza formularz nr OS-6.

Jeśli przenosisz grupę jednorodnych środków trwałych z towarów, zamiast tych dokumentów musisz sporządzić odpowiedni akt formularz nr OS-1b oraz kartę inwentarza formularz nr OS-6a. Wszystkie te formularze są ujednolicone i zatwierdzone Uchwała Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji z dnia 21 stycznia 2003 r. nr 7. W karcie inwentarza wskaż okres użytkowania nieruchomości.

Na podstawie dokumentów podstawowych odpisz wszystkie koszty rachunki 08 NA konto 01„Środki trwałe”. Spójrzmy na przykład.

Przykład: Firma decyduje się wykorzystać produkt jako środek trwały

VilTorgPlus LLC zajmuje się hurtową sprzedażą komputerów. Kierownictwo firmy zdecydowało się wykorzystać jeden laptop z partii znajdującej się w magazynie do pracy w dziale zaopatrzenia. Koszt przesyłki składającej się ze 100 jednostek towaru wyniósł 4 720 000 rubli, w tym podatek VAT - 720 000 rubli. Usługi firmy transportowej w zakresie dostawy towaru do magazynu firmy wyniosły 59 000 rubli, w tym podatek VAT - 9 000 rubli.

Firma odzwierciedla koszty dostawy towaru na koncie 44. Limit kosztów klasyfikacji nieruchomości jako środków trwałych wynosi 40 000 rubli. Księgowy dokonał następujących wpisów:

DEBIT 08 subkonto „Zakup środków trwałych” KREDYT 41
- 40 000 rubli. - uwzględniono koszt przeniesionego laptopa;

- 7200 rubli. - przywrócono kwotę naliczonego podatku VAT, dotychczas przyjętą do odliczenia od ceny laptopa;

DEBIT 08 subkonto „Zakup środków trwałych” KREDYT 44
- 500 rubli. (50 000 RUB: 100 sztuk) - uwzględniany jest koszt dostawy tłumaczonego laptopa;

Podkonto DEBIT 19 „VAT od zakupionych środków trwałych” Podkonto KREDYT 68 „Obliczenia z budżetem VAT”
- 90 rubli. (9 000 RUB: 100 szt.) - przywrócono wcześniej podlegającą odliczeniu kwotę podatku naliczonego VAT przy dostawie laptopa;

DEBIT 01 KREDYT 08 subkonto „Zakup środków trwałych”
- 40 500 rubli. (40 000 + 500) - „poprzedni” produkt został oddany do użytku jako środek trwały po wygenerowanym koszcie początkowym;

Podkonto DEBIT 68 „Rozliczenia VAT” Podkonto KREDYT 19 „VAT od zakupionych środków trwałych”
- 7290 rub. (7200 + 90) - do odliczenia przyjmuje się kwotę podatku naliczonego od kosztu środka trwałego.

Począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym oddałeś do użytku nowy środek trwały, zacznij naliczać od niego amortyzację w księgowości.

Podatki dochodowe i od nieruchomości

Jak wiadomo, środki trwałe kosztują ponad 40 000 rubli. są nieruchomościami podlegającymi amortyzacji w rachunkowości podatkowej ( klauzula 1 art. 256 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). „Poprzedni” produkt będziesz amortyzował od następnego miesiąca po oddaniu go do użytku.

Częsty błąd W rachunkowości podatkowej amortyzuj nieruchomość o wartości 40 000 rubli. i nie mniej jest potrzebne.

W rachunkowości podatkowej koszt towarów zmniejsza podstawę podatku dochodowego dopiero po ich sprzedaży. To samo dotyczy kosztów dostawy (nawet jeśli firma uwzględnia je nie w cenie towaru, ale osobno). Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wymaga, aby takie wydatki były odpisywane proporcjonalnie do sprzedanych towarów. Okazuje się, że w związku z przeniesieniem towaru na środki trwałe nie trzeba będzie składać zaktualizowanych deklaracji podatku dochodowego.

Począwszy od momentu zaksięgowania obiektu na koncie 01 „Środki trwałe” należy uwzględnić jego wartość w podstawie podatku od nieruchomości. Taki jest wymóg akapit 1 Artykuł 374 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podatek od wartości dodanej

Naliczony podatek VAT od towarów odliczany jest niezwłocznie po ich zaksięgowaniu konto 41. Nie ma co czekać na realizację. Zatem najprawdopodobniej udało Ci się odliczyć podatek VAT zanim zacząłeś przenosić towar na środki trwałe. Pod warunkiem oczywiście, że zostały wówczas spełnione wszystkie pozostałe przesłanki do odliczenia. Mianowicie otrzymałeś wstępny paragon i fakturę od sprzedawcy. Towar został nabyty w celu wykorzystania go w działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem VAT.

Czy konieczne jest teraz, gdy towar stał się środkiem trwałym, korygowanie odliczeń za poprzedni okres? Jeżeli towary zostały przeniesione w tym samym kwartale, w którym je skapitalizowałeś i przyjąłeś podatek VAT do odliczenia, to nie musisz przywracać podatku. Nie wpłynie to przecież w żaden sposób na podstawę opodatkowania – wszystkie te transakcje miały miejsce w tym samym okresie rozliczeniowym.

A gdyby transfer nastąpił w kolejnych kwartałach? Od razu powiedzmy, że bezpieczniej jest przeliczyć VAT. Wyjaśnijmy dlaczego.

Najczęściej urzędnicy twierdzą, że naliczony podatek VAT można odliczyć tylko wtedy, gdy środek trwały został oddany do użytku i rozliczony konto 01 (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 października 2011 r. nr 03-07-11/290).

Wyjątkiem są sytuacje, w których możliwe jest wcześniejsze odliczenie. Na przykład, gdy środek trwały wymaga instalacji i jest brany pod uwagę konto 07. Lub obiekt jest niedokończoną budowlą kapitałową i jest odbijany konto 08. W takich przypadkach urzędnicy zezwalają na odliczenie podatku VAT natychmiast po zaksięgowaniu majątku na koncie lub. Więcej na ten temat przeczytasz w artykule „Kiedy można odliczyć VAT bez czekania na przelew nieruchomości na konto 01” (opublikowanym w czasopiśmie „Glavbukh” nr 18, 2012).

Szkolenie tematyczneW jakich przypadkach konieczne jest przywrócenie podatku VAT - w Wyższej Szkole Głównego Księgowego school.glavbukh.ru.

Dlatego też kontrolerzy raczej nie zgodzą się, że spółka korzystała z odliczenia na bieżący środek trwały w poprzednich kwartałach – kiedy nieruchomość była zaliczana do towarów konto 41. Jeśli nie chcesz kłócić się z organami podatkowymi, lepiej przeliczyć odliczenia za poprzednie okresy i złożyć zaktualizowane zeznanie. Najpierw jednak przekaż powstałe zaległości do budżetu wraz z karami. W ten sposób przynajmniej unikniesz kary za niepłacenie podatku.

Aby być uczciwym, zauważamy, że generalnie po przeniesieniu przedmiotu z towaru na środek trwały firma nie jest zobowiązana do zwrotu kwoty podatku VAT przyjętej wcześniej do odliczenia. Przecież taka podstawa nie jest wskazana w akapit 3 Artykuł 170 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Chyba, że rzecz będzie wykorzystywana w działalności podlegającej opodatkowaniu. Ale to już jest argument dla sędziów. A nawiasem mówiąc, mogą stanąć po stronie firmy (patrz. Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 23 marca 2012 roku w sprawie nr A40-51601/11-129-222).

Postanowili wykorzystać produkt jako materiał

Przenosząc towary na materiały, będziesz potrzebować również zamówienia od menedżera. W dokumencie należy podać powód, dla którego podjęto tę decyzję. Następnie sporządź ujednolicone dokumenty podstawowe przewidziane do rozliczania materiałów. To jest faktura na żądanie formularz nr M-11 oraz kartę rozliczeniową materiałów formularz nr M-17.

Przypomnijmy, że firmy zazwyczaj uwzględniają w swoich materiałach majątek, który spełnia cechy środków trwałych, ale jest wyceniany w ustalonym limicie. Dlatego zasady omówione w tej sekcji będą dokładnie takie same zarówno w przypadku zwykłych materiałów, jak i aktywów o niskiej wartości.

Księgowość

Produkt, który Twoja firma będzie wykorzystywać jako materiał, wymaga przełożenia policz 10"Materiały".

Najważniejszą rzeczą do zapamiętania

1 Aby przenieść towary na środki trwałe lub materiały, potrzebujesz zamówienia od menedżera.

2 Wydatki z konta 41 „Towary” należy przelać na konto 08 (07) lub 10.

Dodatkowe informacje na temat rachunkowości środków trwałych

Dokument: Artykuły , i Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Czy istnieje możliwość zamiany środków trwałych na towar, a jeśli tak, to jak to uzasadnić? I po co w ogóle takie tłumaczenie jest potrzebne? W tej publikacji znajdziesz odpowiedzi na te trudne pytania, przykłady z praktyki arbitrażowej i wyjaśnienia urzędników.

Środek trwały lub produkt – gdy różnica stanie się wyraźna

Status obiektów księgowych i zasady pracy z nimi określają przede wszystkim odpowiednie przepisy księgowe (PBU). Zgodnie z PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”, zatwierdzonym zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 marca 2001 r. nr 26n, jednym z kryteriów kwalifikacji przedmiotu do środka trwałego (zwanego dalej środkami trwałymi) jest to, że organizacja nie zamierza wykorzystywać go do odsprzedaży w przyszłości (klauzula 4 PBU 6/01).

Przeciwnie, zgodnie z PBU 5/01 „Rachunkowość zapasów”, zatwierdzonym Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 09.06.2001 nr 44n, główną cechą towarów jest właśnie ich przeznaczenie do sprzedaży (ust. 2 PBU 5/01).

Główną cechą wyróżniającą środek trwały jest to, że przedmiot ten może przynosić organizacji korzyści ekonomiczne przez długi czas (ponad 12 miesięcy).

Jeśli więc mówimy o nowo nabytym przedmiocie „długoterminowego użytkowania”, to kwestia, do jakiej kategorii należy go zaliczyć, sprowadza się jedynie do obecności lub braku zamiaru organizacji jego odsprzedaży w przyszłości.

Ale intencja może się zmienić. W momencie przejęcia organizacja zamierzała wykorzystać obiekt do swojej działalności, ale potem zmieniły się warunki rynkowe, właściciele mieli inne plany rozwoju biznesu itp.

Oznacza to, że tę nieruchomość należy sprzedać. Jednak proces sprzedaży może się opóźnić, a w okresie poszukiwania nabywców przedmiot nie będzie już aktywem przynoszącym korzyści organizacji. Dlaczego więc należy go traktować jako środek trwały i przez cały czas podlegać podatkowi od nieruchomości?

Rozważmy różne poglądy na ten problem.

Przeniesienie na sprzedaż do innego rodzaju aktywów jest niemożliwe – stanowisko organów regulacyjnych

Państwowe władze finansowe zajmują jednoznaczne stanowisko w kwestii zamiany środków trwałych na towary przeznaczone na sprzedaż – jest to niemożliwe. Opinia ta opiera się na fakcie, że ustawa PBU 6/01 nie przewiduje przeniesienia środków trwałych na towary, a wypisanie środków trwałych z rachunkowości możliwe jest dopiero w momencie ich zbycia. Stanowisko to popierają także sędziowie (uchwały FAS Obwodu Wołgi z dnia 13 listopada 2012 r. nr A49-2601/2012, AS Obwodu Wołgi z dnia 5 lutego 2016 r. nr F06-5311/2015).

Zatem z punktu widzenia organów regulacyjnych przedmiot pierwotnie nabyty jako środek trwały musi pozostać w tym stanie do czasu jego sprzedaży (lub zbycia z innych powodów). Wynika z tego, że od tego przedmiotu należy zapłacić podatek od nieruchomości do chwili jego sprzedaży (zbycia). Opinia ta znalazła odzwierciedlenie w szczególności w piśmie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 roku nr 03-05-05-01/04.

Jeśli nie możesz, a bardzo chcesz... lub jak uzasadnić tłumaczenie?

Pomimo pryncypialnego stanowiska organów podatkowych w tej kwestii, organizacje nadal starają się w ten sposób optymalizować podatki od nieruchomości. Podatnik może podjąć próbę zamiany środków trwałych na towar tylko wówczas, gdy będzie przygotowany na to, że będzie musiał bronić swojego stanowiska przed sądem. Zastanówmy się, jakie argumenty mogą pomóc w sporze z organami podatkowymi w tej kwestii.

Stanowisko podatnika opiera się w tym przypadku na tej samej PBU 6/01, na którą powołują się także organy podatkowe. W klauzuli 4 tego aktu prawnego wymieniono warunki umożliwiające klasyfikację obiektu jako systemu operacyjnego. Warunki te muszą być spełnione jednocześnie. Jednym z tych kryteriów jest to, że organizacja nie zamierza odsprzedawać nabytego obiektu. W konsekwencji, jeżeli pojawił się taki zamiar, wówczas przedmiot nie spełnia już wszystkich przesłanek do zakwalifikowania go do środków trwałych i może zostać przeniesiony do innej kategorii aktywów.

W takim przypadku konieczne jest przedstawienie dokumentów potwierdzających zamiar realizacji spornego przedmiotu, a mianowicie:

polecenie od menadżera stwierdzające, że nie ma potrzeby używania tego OS do podstawowej działalności firmy i zamiar jego sprzedaży;
dokumenty wskazujące na poszukiwanie nabywców: badania rynku, ogłoszenia o sprzedaży, umowy z pośrednikami itp.;
jeżeli znalazł się już potencjalny nabywca, to wstępna umowa lub korespondencja z nim.

Jeżeli istnieją takie podstawy, sądy polubowne stają po stronie podatnika. Przykładami są uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 16.04.2010 nr A56-26848/2009 oraz Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 28.06.2011 nr A70-6665/2010 .

WAŻNY! W ubiegłych latach aktywniej podejmowano pozytywne decyzje na korzyść podatników w sprawie zamiany środków trwałych na towary, ale dzisiejsza tendencja jest niestety odwrotna.

Zapisy księgowe przy przeniesieniu środków trwałych na towary

Powiedzmy od razu, że wpisy dotyczące przeniesienia środków trwałych na towary nie są przewidziane w Instrukcji stosowania planu kont, zatwierdzonej rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n. Ale tutaj możesz skorzystać z faktu, że oba zaangażowane rachunki (01 „Środki trwałe” i 41 „Towary”) odpowiadają kontu 91 „Inne przychody i wydatki”. Następnie wpisy dotyczące sytuacji, gdy system operacyjny stanie się produktem, będą następujące:

Dt 01 (subkonto „Zbycie środków trwałych”) Kt 01 - odpisywany jest koszt początkowy środków trwałych.

Dt 02 Kt 01 (subkonto „Rozdysponowanie środkami trwałymi”) – odpisuje się koszt naliczonej amortyzacji środków trwałych.

Dt 91-2 Kt 01 (subkonto „Rozporządzanie środkami trwałymi”) – odpisuje się wartość rezydualną środków trwałych.

Dt 41 Kt 91-1 - środek trwały rozlicza się jako produkt według wartości końcowej.

WAŻNY! Korzystając z księgowań niestandardowych, należy pamiętać o ryzyku nałożenia odpowiedzialności za nieprawidłowe odzwierciedlenie transakcji gospodarczych na rachunkach księgowych, o której mowa w art. 120 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Czy w ogóle konieczne jest tłumaczenie? Alternatywne spojrzenie na problem

Organizacja potrzebuje przeniesienia środków trwałych na towary przede wszystkim, aby zaoszczędzić na podatkach od nieruchomości. Ale w tym przypadku naliczanie amortyzacji zostaje zatrzymane, tj. Wzrasta podstawa podatku dochodowego.

Przykład

Organizacja nabyła środek trwały o okresie użytkowania 10 lat i początkowym koszcie 120 000 rubli. Polityka rachunkowości dla celów rachunkowych i podatkowych przewiduje liniową metodę naliczania amortyzacji.

Za ten przedmiot naliczana będzie amortyzacja w wysokości 1000 rubli miesięcznie. (120 000 RUB / (10 lat× 12 miesięcy)).

Podstawą opodatkowania podatku od nieruchomości za pierwszy rok użytkowania będzie: (120 000 + 119 000 + 118 000 + 117 000 + 116 000 + 115 000 + 114 000 + 113 000 + 112 000 + 111 000 + 111 000 + 110 000 + 109 000 + 108 000) / 13 = 114 000 rub.

Podatek od nieruchomości za rok będzie

NI = 114 000× 2,2% = 2508 rubli.

Natomiast za ten sam okres naliczono i ujęto w kosztach amortyzację w wysokości 12 000 rubli. (1000 rubli× 12 miesięcy). Spowodowało to zmniejszenie kwoty podatku dochodowego:

NP = 12 000 rubli.× 20% = 2400 rubli.

Jak widać na przykładzie kwoty oszczędności w podatku dochodowym i kosztów podatku od nieruchomości w tym przypadku są prawie takie same.

Jeżeli okres użytkowania będzie krótszy niż 10 lat, wówczas środki trwałe będą szybciej tracić na wartości, a transfer na towary stanie się nieopłacalny. Jednak przy długich okresach użytkowania i stosunkowo niewielkiej miesięcznej amortyzacji oszczędności w zysku będą mniejsze niż koszt podatku od nieruchomości. Dlatego w tym przypadku wskazane byłoby rozważenie możliwości przeniesienia na towar.

WAŻNY! Jeżeli uznasz, że przeniesienie na towar nie jest dla Ciebie opłacalne, to pamiętaj, że fiskus może nie uznać za wydatek amortyzacji nieużywanych środków trwałych. Dlatego w tym przypadku konieczne będzie potwierdzenie, że do momentu sprzedaży system operacyjny był używany do głównej działalności organizacji.

Możliwe ryzyko konwersji środków trwałych na towary

Brak korzyści finansowych jako taki to tylko jedna strona problemu. Drugą stroną są możliwe ryzyka podatkowe i w konsekwencji wystąpienie wydatków z nimi związanych.

Powyżej poruszyliśmy już kwestię odpowiedzialności za stosowanie nietypowych zapisów księgowych na podstawie art. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: możliwa jest tutaj kara w wysokości 10 000–30 000 rubli. - jeżeli podstawa opodatkowania nie została zaniżona; w wysokości 20% niezapłaconego podatku – jeżeli dopuszczono tę niezapłatę.

Zniekształcenie jakiejkolwiek linii formularzy księgowych o co najmniej 10% stanowi naruszenie art. 15.11 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Odpowiedzialność - kara administracyjna dla urzędników w wysokości 5 000–20 000 rubli, możliwa jest również dyskwalifikacja na 1–2 lata.

WAŻNY! Jako argumenty przemawiające za tym, że Plan kont nie zabrania stosowania transakcji niestandardowych, mogą służyć następujące argumenty. Po pierwsze, samo Ministerstwo Finansów czasami zaleca w swoich pismach niestandardową korespondencję (np. Dt 19 Kt 83 – w piśmie z dnia 30.10.2006 nr 07-05-06/262, Dt 68 Kt 99 – w piśmie z dnia 02.15.2006 r. .2006 nr 07-05-06/31 itd.). Po drugie, pismem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 marca 2001 r. Nr 16-00-13/05 Plan kont nie został uznany za dokument regulacyjny. Innymi słowy, jest to instrukcja ustalająca jednolite podejście do stosowania rachunkowości, ale podana w niej standardowa korespondencja nie jest wyczerpująca i nie uwzględnia wszystkich możliwych rodzajów operacji spotykanych w działalności gospodarczej.

Wyniki

Obowiązujące przepisy nie przewidują przeniesienia środków trwałych na towary. Z punktu widzenia organów regulacyjnych operacja ta jest niezgodna z prawem i dokonywana jest wyłącznie w celu zaniżenia podstawy opodatkowania nieruchomości. Z drugiej strony, ustawodawstwo nie zawiera bezpośredniego zakazu tego działania.

Jeśli chcesz dokonać takiego przelewu, musisz przygotować się na obronę swojego stanowiska w sądzie. Zanim jednak zamienisz środek trwały na towar, oceń wykonalność tego działania. Zatem w przypadku obiektów o okresie użytkowania krótszym niż 10 lat konwersja na towar jest po prostu nieopłacalna, gdyż w tym przypadku większe oszczędności uzyskuje się poprzez uwzględnienie w kosztach podatku dochodowego naliczonej amortyzacji.

Biryukov Sergey, szef działu konsultingowego firmy „Katran PSK” - 01.02.2009

Uwaga: wszystkie przykłady pokazano w programie „1C: Enterprise Accounting 8”, wydanie 1.6.

W oprogramowaniu „1C: Enterprise Accounting 8” jest dwie drogi przekształcanie towarów w materiały, a materiałów w towary. Przez tłumaczenie rozumiemy przeniesienie wyrażenia ilościowego i całkowitego z konta CT 10 na konto DT 41 i odwrotnie z konta CT 41 na konto DT 10. Potrzeba ta pojawia się, jeśli organizacja sprzedaje ten sam typ przedmiotu, którego używa w produkcji . Na przykład organizacja zajmuje się sprzedażą desek i jednocześnie produkcją dowolnych produktów z desek. W trakcie procesu zakupowego nie da się określić ile desek należy zaliczyć na konto 10, a które na konto 41, ze względu na to, że potrzeby handlu i produkcji mogą się różnić i w związku z tym istnieje konieczność dostosowania . W standardowej funkcjonalności nie ma osobnego dokumentu umożliwiającego wykonanie tej operacji, dlatego należy postępować w następujący sposób:

Pierwsza metoda

Ta metoda jest jak najbardziej poprawna - w bieżącym miesiącu należy skorygować dokumenty odbioru materiałów/towarów (dokument „Odbiór towarów i usług”), korygując w nich z mocą wsteczną rozliczenia księgowe. Następnie dokumenty należy przesłać ponownie. Metodę tę można zastosować tylko w aktualnie niezamknięte miesiąc. Jeśli potrzebujesz więcej materiałów, musisz znaleźć najnowsze dokumenty odbioru towaru w bieżącym miesiącu i zmienić konta księgowe na 10 i ponownie zaksięgować dokumenty. Zatem towary będą kapitalizowane jako materiały.

2. metoda

Aby zamienić towar na materiał i odwrotnie, skorzystaj z dokumentu „Przepływ towarów” (Magazyn → Przepływ towarów). W zakładce „Produkty” wskazane są materiały lub towary. Magazyn wysyłający i odbierający jest taki sam. W kolumnie „konto desp. (BU)” wskaże, z jakiego konta wysyłany jest towar/materiał, a w kolumnie „rachunek otrzymany”. (BU)” ręcznie wskaż rachunek, na który chcesz przelać towar/materiał. Podobne działania są wykonywane dla kont NU.

Przykład: Organizacja przenosi towary na materiały:

Księgowania generowane są w BU i NU:

Jeżeli polityka księgowa przedsiębiorstwa stanowi, że organizacja stosuje wysyłkę bez podatku VAT i/lub VAT z stawką 0%, wówczas następuje również ruch przez rejestr akumulacji „VAT od partii zapasów” przy użyciu zasobów „Konto” i, jeśli to konieczne, „Magazyn” z uwzględnieniem podatku VAT od ewentualnych dodatkowych wydatków:

Podsumowując:
Niektórzy konsultanci zalecają korzystanie z dokumentu „Żądanie faktury” do powyższych celów, wskazując w nim zamiast rachunku kosztów rachunek odbioru towarów lub materiałów (10 lub 41). Jednak korzystanie z dokumentu „Faktura popytu” w celu przeniesienia ilościowo-skumulowanego wyrażenia określonej pozycji z konta na konto jest naszym zdaniem nieracjonalne i może wiązać się z szeregiem pewnych niedogodności i nieścisłości, a mianowicie:

1. W dokumencie „Faktura zapotrzebowania” można przenieść tylko jeden rodzaj produktu do materiału i z powrotem.
2. Jeżeli organizacja stosuje wysyłkę bez VAT i/lub VAT z 0%, to w rejestrze akumulacji „VAT według partii zapasów” pojawia się wydatek dla tej pozycji, co oznacza, że w przyszłości program nie będzie prowadził ewidencji kwoty podatku VAT związanej do tego przedmiotu. Najprawdopodobniej spowoduje to błędy w realizacji tej pozycji przy uwzględnianiu podatku VAT w koszcie tej pozycji, odpisywaniu podatku VAT od wydatków itp.

Miłej i produktywnej pracy!

Wyświetlenia