dom » Stadiony i parki » Polityka rachunkowości organizacji, przykład. Jak wygląda przykładowa polityka rachunkowości dla „dochodów” w uproszczonym systemie podatkowym?

Polityka rachunkowości organizacji, przykład. Jak wygląda przykładowa polityka rachunkowości dla „dochodów” w uproszczonym systemie podatkowym?

Firma księgowa „Office-Partner” świadczy pełen zakres usług księgowych dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych
Odpowiedzialność zawodowa naszych pracowników jest ubezpieczona na kwotę 1 000 000 rubli

ZASADY RACHUNKOWOŚCI

Opracowanie polityki rachunkowości przedsiębiorstwa dla celów rachunkowych i podatkowych.

Określenie technologii przetwarzania informacji księgowych;
Wybór metodologii rachunkowości podatkowej;
Wybór spośród możliwości przewidzianych przez prawo najbardziej odpowiednich dla konkretnego przedsiębiorstwa:

moment ustalenia przychodów ze sprzedaży dla celów obliczenia podatku VAT;
metody obliczania amortyzacji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
metody i metody rozliczania i obliczania kosztu zapasów;
tworzenie rezerw na remont środków trwałych, na pokrycie corocznych urlopów, długów wątpliwych itp.
organizacje, w razie potrzeby, zgodnie z wymogami odrębnych przepisów dotyczących rachunkowości;

Zatwierdzenie metody obliczania produkcji w toku;
Zatwierdzenie roboczego planu kont;
Opracowywanie i zatwierdzanie dokumentów wewnętrznych dla podstawowej księgowości (jeśli nie można ich użyć
standardowe formularze na potrzeby przedsiębiorstwa);
Opracowanie i zatwierdzenie harmonogramu obiegu dokumentów.
Opracowywanie i zatwierdzanie rejestrów podatkowych
Itp.

Opracowanie i wdrożenie systemu kontroli wewnętrznej,
rachunkowość operacyjna i zarządcza,
opracowanie schematu obiegu dokumentów i instalacja księgowości pod klucz.

Określenie zadań księgowych niezbędnych dla przedsiębiorstwa.
Opracowanie optymalnego systemu przetwarzania informacji.
Wybór niezbędnego oprogramowania.
Ustalenie zakresu prac dla każdego obszaru księgowego.
Ustalenie form stosowanych dokumentów pierwotnych, sposobów ich przetwarzania i przechowywania.
Obliczanie liczby i określenie niezbędnych kwalifikacji pracowników księgowych.
Określenie obowiązków pracowników, ich uprawnień służbowych i odpowiedzialności.
Opracowanie systemu wewnątrzfirmowych standardów rachunkowości aż do każdego miejsca pracy.
Opracowywanie i wdrażanie systemów rachunkowości operacyjnej i zarządczej.

Struktura polityki rachunkowości

Polisa może mieć charakter rachunkowy lub podatkowy.

dla celów księgowych

zasady rachunkowości;
zasoby materiałowe i produkcyjne;
wartości niematerialne i prawne przedsiębiorstwa;
metodologia rachunkowości;
wydatki firmy;
odsetki od pożyczek;
zdarzenia po dniu sprawozdawczym;
formularze raportowania.

dla celów podatkowych

wysokość podatków od zysku osoby prawnej;
kwota podatku VAT;
koszt składek ubezpieczeniowych.

Przykładowa polityka rachunkowości dotycząca uproszczonego systemu podatkowego na rok 2018 (dochody minus wydatki

Nr zamówienia. __

„____”____2018

ZAMAWIAM:

2. Rachunkowość w 2017 r. Należy prowadzić zgodnie z Planem kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz Instrukcją jego stosowania, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2000 r. nr 94n .

3. Prowadź automatyczną księgę dochodów i wydatków, korzystając ze standardowej wersji „1C: Uproszczony system podatkowy”. Powód: Artykuł 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 grudnia 2008 r. Nr 154n.

4. Zapisów w księdze przychodów i rozchodów należy dokonywać na podstawie dokumentów pierwotnych dla każdej transakcji gospodarczej. Powód: klauzula 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 grudnia 2008 r. Nr 154n, część 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ.

5. Prowadź księgi rachunkowe w 2018 roku za pomocą specjalistycznego programu księgowego „1C: Uproszczony system podatkowy” za pomocą formularza zamówienia dziennika w formie elektronicznej. Analityczne i syntetyczne rejestry księgowe powinny być sporządzane automatycznie (art. 10 ustawy nr 129-FZ). Przechowuj dokumenty księgowe w przedsiębiorstwie w formie elektronicznej, zapewniając ich ochronę.
Zatwierdzaj jako podstawowe dokumenty księgowe sporządzone w formie papierowej i (lub) w formie dokumentu elektronicznego podpisanego podpisem elektronicznym:
1) generowane przez specjalistyczny program komputerowy księgowy ________________________________________
2) samodzielnie opracowane przez urzędnika, któremu powierzono prowadzenie księgowości

6. Odpowiedzialność za organizację i stan rachunkowości w przedsiębiorstwie należy przypisać kierownikowi LLC „____________”, pełne imię i nazwisko.

7. Menedżer osobiście prowadzi księgi rachunkowe organizacji LLC „_____________”

8. Zastosuj przedmiot opodatkowania w postaci różnicy między przychodami a wydatkami organizacji. Powód: art. 346 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rachunkowość majątku podlegającego amortyzacji

9. Do celów obliczenia jednolitego podatku do środków trwałych zalicza się majątek wykorzystywany jako środek pracy do wytwarzania produktów (wykonywania pracy, świadczenia usług) lub do zarządzania organizacją, którego koszt początkowy przekracza 40 000 rubli. i okresie użytkowania dłuższym niż 12 miesięcy. Powód: ustęp 4 artykułu 346.16, ustęp 1 artykułu 257, ustęp 1 artykułu 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

10. Do ustalenia kosztu środka trwałego wykorzystuje się dane księgowe dla konta 01 „Środki trwałe” dotyczące początkowego kosztu przedmiotu. Powód: akapit 3 ust. 3 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, część 1 art. 2 i część 1 art. 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ.

11. Pod warunkiem zapłaty koszt początkowy środka trwałego oraz koszty jego dodatkowego wyposażenia (przebudowy, modernizacji i doposażenia technicznego) ujmowane są w księdze przychodów i kosztów w równych częściach, począwszy od kwartału w którym opłacony środek trwały został oddany do użytkowania do końca roku. Przy obliczaniu udziału w kwocie częściowej wpłaty uwzględnia się koszt częściowo opłaconych środków trwałych. Powód: akapit 3 ust. 3 art. 346.16, akapit 4 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

12. Udział kosztu środka trwałego (wartości niematerialnej) nabytego w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, podlegającego rozpoznaniu w okresie sprawozdawczym, ustala się poprzez podzielenie kosztu początkowego przez liczbę kwartałów pozostałych do dnia koniec roku, łącznie z kwartałem, w którym zostały spełnione wszystkie przesłanki zaliczenia kosztu przedmiotu do wydatków. W przypadku oddania do użytkowania środka trwałego częściowo opłaconego część jego kosztu ujętego w kwartałach bieżącym i pozostałych do końca roku ustala się poprzez podzielenie kwoty częściowej wpłaty za kwartał przez liczbę kwartałów pozostałych do końca roku, łącznie z kwartałem, w którym dokonano częściowej płatności oddanego obiektu. Powód: akapit 3 ust. 3 art. 346.16, akapit 4 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Księgowanie pozycji magazynowych

13. Do kosztów materiałów zalicza się cenę zakupu materiałów, koszty prowizji dla pośredników, cła i opłaty importowe, koszty transportu, a także koszty usług informacyjnych i doradczych związanych z zakupem materiałów. Kwoty podatku od towarów i usług zapłacone dostawcom przy zakupie zapasów materiałów są ujmowane w rachunku zysków i strat w odrębnej pozycji w momencie ujęcia materiałów jako koszty. Powód: akapit 5 ust. 1, ust. 2 ust. 2 art. 346.16, ust. 2 art. 254, akapit 8 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

14. Koszty materiałów zalicza się do kosztów w momencie ich poniesienia. W tym przypadku koszty materiałów są dostosowywane do kosztów materiałów niewykorzystywanych w działalności komercyjnej. Korektę odzwierciedla się ujemnym zapisem w księdze przychodów i rozchodów na ostatni dzień kwartału. Do ustalenia kwoty korekty stosuje się metodę wyceny materiałów według kosztu jednostki zapasów. Powód: art. 346.16 ust. 2, art. 252 ust. 1, art. 254 ust. 8 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

15. Koszt towarów zakupionych w celu dalszej sprzedaży ustala się na podstawie ceny ich nabycia zgodnie z umową (pomniejszonej o kwotę podatku VAT przedstawioną przez dostawcę towaru). Koszty transportu i zaopatrzenia zalicza się do kosztów jako wydatki związane z nabyciem towaru na zasadzie niezależnej, oddzielnie od kosztu towaru. Powód: akapity 8, 23 ust. 1 art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

16. Koszt towarów zakupionych w celu odsprzedaży zalicza się do kosztów w momencie sprzedaży towaru. Wszystkie sprzedane towary wyceniane są metodą średniego kosztu. Powód: podpunkt 23 ust. 1 artykułu 346.16, podpunkt 2 ust. 2 artykułu 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

17. Kwoty podatku od towarów i usług wykazywane od towarów zakupionych w celu odsprzedaży ujmowane są w kosztach w momencie sprzedaży towaru. W takim przypadku kwoty podatku VAT ujmowane są w księdze przychodów i rozchodów w osobnej pozycji. Powód: akapity 8 i 23 ust. 1 art. 346.16, akapit 2 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 grudnia 2009 r. nr 03-11-06 /2/256.

18. Koszty związane z zakupem towaru, w tym koszty serwisu i transportu towaru, zalicza się do kosztów w momencie faktycznej zapłaty. Powód: art. 346.16 ust. 1 akapit 23, art. 346.17 ust. 2 ust. 2 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 września 2011 r. nr 03-11- 2.06.124.

19. Zapisu w księdze przychodów i kosztów dotyczącego uznania materiałów za wydatki dokonuje się na podstawie wezwania do zapłaty (lub innego dokumentu potwierdzającego zapłatę za materiały lub wydatki związane z ich nabyciem). Zapisu w księdze przychodów i rozchodów dotyczącego uznania towaru za wydatek dokonuje się na podstawie faktury za wydanie towaru kupującemu. Powód: akapit 1 ust. 2 art. 346 ust. 17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 stycznia 2010 r. Nr 03-11-11/03, ust. 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 grudnia 2008 r. nr 154n.

Obliczenie kosztów

20. Do kosztów sprzedaży towarów nabytych w celu odsprzedaży zalicza się koszty przechowywania i transportu towarów do kupującego, a także koszty obsługi towarów, w tym koszty wynajmu i utrzymania budynków i lokali handlowych, koszty reklamy oraz wynagrodzenia pośredników sprzedających towary. z tytułu sprzedaży towarów zalicza się do wydatków po ich faktycznej zapłacie. Powód: art. 346.16 ust. 1 akapit 23, art. 346.17 ust. 2 ust. 2 ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 kwietnia 2010 r. nr 03-11- 2.06.59.

21. Kwotę wydatków (z wyjątkiem wydatków na paliwo i smary) uwzględnianych przy obliczaniu jednolitego podatku w granicach norm oblicza się kwartalnie według zasady memoriałowej na podstawie poniesionych wydatków okresu sprawozdawczego (podatkowego). Zapisu korekty kosztów standardowych dokonuje się w księdze przychodów i kosztów po dokonaniu odpowiedniego przeliczenia na koniec okresu sprawozdawczego. Powód: ustęp 2 artykułu 346.16, ustęp 5 artykułu 346.18, artykuł 346.19 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

22. Odsetki od pożyczonych środków wlicza się do wydatków w ramach stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, powiększonej o 1,1-krotność dla zobowiązań w rublu i 15 procent rocznie dla zobowiązań w walutach obcych. Powód: art. 346.16 ust. 2, art. 269 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

23. Nie uwzględnia się przychodów i wydatków z tytułu aktualizacji wyceny nieruchomości w postaci wartości walutowych oraz roszczeń (pasywów), których wartość wyrażona jest w walucie obcej. Powód: art. 346 ust. 17 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozliczanie strat

24. Organizacja zmniejsza podstawę opodatkowania za rok bieżący o całą kwotę straty za poprzednie 10 okresów podatkowych. W takim przypadku straty nie przenosi się na tę część zysku roku bieżącego, dla której kwota jednolitego podatku nie przekracza kwoty podatku minimalnego. Powód: art. 346 ust. 18 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 lipca 2010 r. Nr ШС-37-3/6701.

25. Organizacja zalicza do wydatków różnicę pomiędzy kwotą minimalnego zapłaconego podatku a kwotą podatku obliczonego w sposób ogólny. Obejmuje to zwiększenie kwoty strat przenoszonych na przyszłość. Powód: art. 346 ust. 18 ust. 4 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Głowa _________ Pełne imię i nazwisko

Polityka rachunkowości dla celów podatkowych uproszczonego systemu podatkowego na rok 2018 (dochód)

Zarządzenie w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości w przedsiębiorstwie dla celów rachunkowych i podatkowych

Nr zamówienia. __

„____”____2018

ZAMAWIAM:

1. Prowadzić pełną dokumentację księgową w związku ze stosowaniem uproszczonego systemu podatkowego zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ „O rachunkowości”:

2. Rachunkowość podatkowa jest przydzielana na podstawie umowy wyspecjalizowanej organizacji.

3. Do obliczenia podatku jednolitego należy zastosować przedmiot opodatkowania w postaci dochodu. Powód: art. 346 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

4. Podstawę opodatkowania pojedynczego podatku ustala się według danych znajdujących się w księdze przychodów i rozchodów. Jednocześnie dochody w postaci majątku otrzymanego w ramach finansowania celowego nie są uwzględniane w księdze przychodów i kosztów. Rozliczanie środków finansowania celowego i wydatków poniesionych z tych środków odbywa się w rejestrach księgowych przy użyciu odpowiednich cech analitycznych na rachunkach księgowych. Powód: art. 346.24, akapit 1 ust. 1.1 art. 346.15, ust. 2 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 maja 2011 r. Nr 03-11-06/2 /77.

5. Prowadź automatyczną księgę dochodów i wydatków, korzystając ze standardowej wersji „1C: Uproszczony system podatkowy”. Powód: Artykuł 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 grudnia 2008 r. Nr 154n.

6. Zapisów w księdze przychodów i rozchodów należy dokonywać na podstawie dokumentów pierwotnych dla każdej transakcji gospodarczej. Powód: klauzula 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 grudnia 2008 r. Nr 154n, część 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ.

7. Nie uwzględnia się przychodów i wydatków z tytułu aktualizacji wyceny nieruchomości w postaci wartości walutowych oraz roszczeń (pasywów), których wartość wyrażona jest w walucie obcej. Powód: art. 346 ust. 17 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

8. Kwotę podatku (zaliczki) zmniejsza się o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) i obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy, a także kwotę składek wynikających z odpowiednich umów na dobrowolne ubezpieczenie osobowe w na rzecz pracowników, obliczone (odzwierciedlone w deklaracjach) i wypłacone za okres sprawozdawczy (podatkowy). Powód: klauzula 3.1 art. 346 ust. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2011 r. Nr KE-4-3/3785 i z dnia 12 maja 2010 r. Nr ShS-17- 3/210.

Głowa _________ Pełne imię i nazwisko

Przykładowe zamówienie dotyczące przyjęcia zasad rachunkowości na rok 2018 przy stosowaniu UTII

Zarządzenie w sprawie przyjęcia zasad rachunkowości w przedsiębiorstwie dla celów rachunkowych i podatkowych

Nr zamówienia. __

„____”____2018

ZAMAWIAM:

1. Rachunkowość podatkowa jest przydzielana na podstawie umowy wyspecjalizowanej organizacji.

2. W odniesieniu do handlu detalicznego prowadzonego za pośrednictwem sklepów, pawilonów o powierzchni sprzedaży mniejszej niż 150 m2 oraz w odniesieniu do detalicznej sprzedaży dostawczej prowadzonej za pośrednictwem sklepów motoryzacyjnych, stosuje się szczególny reżim UTII.

3. Rozliczanie majątku, zobowiązań, transakcji biznesowych, a także innych wskaźników niezbędnych do obliczenia Jednolitego Podatku odbywa się osobno dla każdego rodzaju działalności z wykorzystaniem subkont i dodatkowych funkcji analitycznych.

4. W celu określenia powierzchni pięter sprzedaży, wykorzystywanej jako wskaźnik fizyczny przy obliczaniu UTII dla handlu detalicznego za pośrednictwem sklepów i pawilonów, organizacja co miesiąc przeprowadza nieplanowaną inwentaryzację techniczną.

5. W celu ustalenia średniej liczby pracowników stosowanej jako wskaźnik fizyczny przy obliczaniu UTII dla handlu dystrybucyjnego organizacja rejestruje czas pracy w kartach czasu pracy na podstawie zleceń pracy.

Przy obliczaniu wskaźników fizycznych uwzględnia się przeciętną liczbę pracowników administracyjno-technicznych proporcjonalnie do udziału liczby pracowników zajmujących się handlem dystrybucyjnym w ogólnej średniej liczbie pracowników bez personelu administracyjno-technicznego.

Jest to główny dokument, który określa:

procedura prowadzenia dokumentacji księgowej instytucji;
krąg osób odpowiedzialnych;
formularze, rejestry i formularze dokumentacji pierwotnej;
obieg dokumentów;
tryb i system opodatkowania produkcji lub sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług.

Powinien szczegółowo opisywać wszystkie cechy rachunkowości i podatków.

Dokument można zatwierdzić na rok lub kilka lat. Ale w 2019 r. wszystkie instytucje bez wyjątku będą musiały wprowadzić dużą liczbę zmian przewidzianych w zaktualizowanym ustawodawstwie.

Tworząc, powinieneś opierać się na obowiązujących przepisach:

Ustawa federalna z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ dotycząca definicji metody rachunkowości w przedsiębiorstwie, definicji kręgu osób odpowiedzialnych za organizację i utrzymanie.
Nowym federalnym standardem rachunkowości jest Rozporządzenie Ministra Finansów nr 274n z dnia 30 grudnia 2017 r., które ustanowiło rezerwy wyjątkowe dla instytucji sektora publicznego.
Polityka księgowa założyciela jest innowacją wprowadzoną przez Federalną Służbę Rachunkową. Teraz należy sporządzić dokument założycielski spółki, uwzględniając wymagania i postanowienia założyciela.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej dotyczący systemu podatkowego, okresów podatkowych, stawek, świadczeń i odliczeń. Ustalana na podstawie wszystkich bieżących zobowiązań podatkowych za rok bieżący i lata kolejne.
Załącznik nr 1 do Rozporządzenia Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2008 r. nr 106n (PBU 1/2008). Przepisy określają specyfikę sporządzania zasad rachunkowości oraz obowiązkowe wymagania dotyczące treści dokumentu roboczego.
Zarządzenie Ministra Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. nr 52n. Reguluje specyfikę sporządzania, przechowywania i ewidencjonowania dokumentacji pierwotnej.
Instrukcja z dnia 1 grudnia 2010 r. nr 157n, z dnia 16 grudnia 2010 r. nr 174n, z dnia 25 marca 2011 r. nr 33n. Ustal jednolity plan kont, skład i procedurę sporządzania sprawozdań finansowych.

W Internecie można bezpłatnie znaleźć projektanta polityki rachunkowości na rok 2019, który pomoże Ci szybko sporządzić dokument roboczy lub przygotować zmiany w już istniejącym. Na końcu tego artykułu możesz bezpłatnie pobrać politykę rachunkowości organizacji: wzór 2019 z załącznikami.

Uproszczona polityka rachunkowości jest zwięzła i wymowna dla małego przedsiębiorstwa, które prowadzi księgowość w sposób uproszczony. Wyjątek stanowią: kancelarie prawne, firmy kredytowe i mikrofinansowe, spółdzielnie mieszkaniowe i kredytowe, a także spółki, których sprawozdania podlegają obowiązkowemu badaniu. W zasadach rachunkowości należy uwzględnić także prowadzenie uproszczonej rachunkowości, w przeciwnym razie kary ze strony organów regulacyjnych będą nieuniknione.

Zasady zatwierdzania

Polityka rachunkowości musi zostać zatwierdzona przez kierownika przedsiębiorstwa lub inną osobę posiadającą odpowiednie uprawnienia. Zwykle wydawane jest w tym celu odrębne zarządzenie lub odpowiadające mu zarządzenie lub uchwała.

Nie ma potrzeby zatwierdzania nowego dokumentu co roku. Program powinien być stosowany w instytucji z roku na rok. Koryguje się jedynie te przepisy, które uległy zmianie w związku z wejściem w życie nowych przepisów lub w związku ze zmianami w działalności przedsiębiorstwa i innymi przypadkami.

Należy pamiętać, że ustawodawca określił terminy, w jakich podmiot jest zobowiązany zatwierdzić UP. Mówimy jednak o nowo powstałych spółkach państwowych. Zatem UE do celów rachunkowości musi zostać zatwierdzona nie później niż w okresie sprawozdawczym, w którym utworzono tę agencję rządową.

W przypadku UE dokument dotyczący opodatkowania powinien zostać opracowany i zatwierdzony nie później niż do końca pierwszego okresu podatkowego, w którym utworzono przedsiębiorstwo lub spółkę (art. 167 ust. 12, art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dopuszczalne jest zatwierdzenie obu dokumentów jednym zamówieniem, np. w grudniu. Oznacza to, że połącz UE dla BU i UE dla NU w jednym dokumencie administracyjnym. Przygotuj tekst samej polityki rachunkowości jako załącznik do zamówienia. Dodatkowo wraz z załącznikami formularze, blankiety i inne rejestry, które będą wykorzystywane w działalności gospodarczej firmy.

Należy pamiętać, że nie ma specjalnego formularza zamówienia ani instrukcji do zatwierdzenia UP. Urzędnicy nie zatwierdzili ujednoliconego formularza dla tej sytuacji. Dlatego złóż zamówienie w dowolnej formie. Podaj w nim wszystkie niezbędne szczegóły dotyczące papieru tej kategorii. Koniecznie zapisz:

Numer i data kompilacji.
Standardy prawne, na podstawie których podjęto decyzję.
Istota zamówienia.
Data rozpoczęcia realizacji zamówienia, od której postanowienia wchodzą w życie.
Odpowiedzialny za kompilację (np. główny księgowy).
Ustal osobę odpowiedzialną za monitorowanie realizacji zamówienia.

Przykład postanowienia o zatwierdzeniu programu zarządzania w instytucji budżetowej

Dokument publiczny

Od 2019 r. przepisy UPO muszą być publicznie dostępne i jawne. Dotyczy to nie tylko założycieli w stosunku do podległych im instytucji, ale także wszystkich osób prawnych. Przypomnijmy, że przedsiębiorcy indywidualni nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, a co za tym idzie, nie mają obowiązku sporządzania dokumentu zarządczego.

Oznacza to, że wszyscy przedstawiciele sektora publicznego mają obowiązek publikować postanowienia UP na swoich oficjalnych stronach internetowych. W niektórych przypadkach konieczne będzie dostarczenie założycielowi kopii postanowienia zatwierdzającego UE wraz z tekstem i załącznikami.

Takie podejście pozwala na monitorowanie aktualności zapisów wprowadzonych stosownymi zarządzeniami. W prostych słowach założyciel może kontrolować:

czy księgowość w agencji rządowej jest właściwie zorganizowana i prowadzona;
czy spełnia określone wymagania i standardy;
czy odpowiada indywidualnym cechom danej branży.

W przypadku zidentyfikowania niespójności należy wydać instrukcje mające na celu jak najszybsze wyeliminowanie naruszeń.

Zasady rachunkowości dla celów księgowych

Rozważmy procedurę ustalania zasad rachunkowości w formie tabeli.

Nazwa przedmiotu
Osoby odpowiedzialne za utworzenie i zatwierdzenie	Opracowany przez głównego księgowego lub inną osobę odpowiedzialną za prowadzenie rachunkowości budżetowej. Zgodę potwierdza tylko menadżer. Należy pamiętać, że jeśli w personelu instytucji państwowej nie ma stanowiska głównego księgowego (księgowego), a zarządzanie księgowością zostanie przeniesione na stronę trzecią, firmę, scentralizowany dział księgowości na podstawie umowy o świadczenie usług księgowych, wówczas przygotowaniem zasad rachunkowości w tym przypadku powinien zająć się podmiot, któremu powierzono prowadzenie rachunkowości. Oznacza to, że w przypadku zewnętrznego księgowego lub firmy jest to scentralizowana księgowość, organizacja outsourcingowa i nie tylko.
Informacje o instytucji	Konieczne jest szczegółowe podanie nie tylko pełnych informacji rejestracyjnych o organizacji, jej rodzajach i celach działalności, ale także informacji o założycielu, wyodrębnionych oddziałach i innych informacji.
Podstawa normatywna	Ustalany z uwzględnieniem specyfiki instytucji. Wskazane w formie wykazu aktów prawnych, na podstawie których prowadzona jest rachunkowość i rachunkowość podatkowa. Należy pamiętać, że od 2019 r. pracownicy sektora publicznego mają obowiązek uwzględnić w ramach regulacyjnych nie tylko postanowienia nowych standardów federalnych, ale także UP założyciela. Z postanowieniami Kp założyciela można zapoznać się na oficjalnej stronie internetowej organu sprawującego funkcje i uprawnienia założyciela lub bezpośrednio zwrócić się o informację.
Procedura wprowadzania zmian	Przepisy stanowią, że zmiany należy dokonać 31 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym zmiany weszły w życie. Wyjątkowe przypadki: znacząca zmiana przepisów w ciągu roku budżetowego. Zapisz te standardy jako oddzielny akapit. Należy pamiętać, że nowa ustawa FSBU nr 274n określiła kompleksową procedurę wprowadzania zmian, uzupełnień i poprawek w dokumencie. Mówimy o tym bardziej szczegółowo poniżej.
Część organizacyjno-techniczna
Procedura księgowa	Określa się krąg osób odpowiedzialnych (jedyny księgowy, dział księgowości lub organizacja zewnętrzna). Konieczne jest także wskazanie sposobu prowadzenia ewidencji (ręcznie, przy użyciu oprogramowania lub za pośrednictwem zasobów Internetu).
Formy dokumentów pierwotnych i rejestrów	Na podstawie 402-FZ i FSBU organizacja budżetowa ma prawo samodzielnie opracowywać i zatwierdzać formularze dla podstawowych rejestrów księgowych i księgowych. Lub zapewnić stosowanie standardowych formularzy. Decyzję tę należy ustalić w polityce rachunkowości (albo wskazać numery i kody OKUD ujednoliconych formularzy, albo dołączyć własne formularze).
Prawo i tryb podpisywania dokumentacji	Oddzielnie zapisz, kto ma prawo pierwszego podpisu, a kto drugiego, na wszystkich dokumentach finansowych. Zwykle jest to dyrektor i główny księgowy. Ale zapewnij osoby odpowiedzialne na okresy nieobecności szefa i głównego księgowego. Wskaż także osoby odpowiedzialne, które mają prawo podpisać podstawową dokumentację; może to być księgowy lub inny specjalista.
Roboczy plan kont	W oparciu o Jednolity Plan Kont opracuj własny. Wskaż tylko te konta, które są używane do rachunkowości. Rejestruj korespondencję, jeśli wymaga tego specyfika instytucji.
Przepływ dokumentów	Opisz procedurę przenoszenia dokumentacji (dokumenty podstawowe, rejestry, raportowanie itp.) pomiędzy działami strukturalnymi organizacji budżetowej. Wyznacz odpowiedzialne osoby w każdym dziale. Przedstaw gotowy algorytm wszystkim zainteresowanym za podpisem.
Rachunkowość i inwentaryzacja aktywów i pasywów	Opisz szczegółowo procedurę księgowania i inwentaryzacji środków trwałych i środków medycznych, zobowiązań. Weź pod uwagę postanowienia federalnego standardu „Środki trwałe”. Przypomnijmy, że należy go stosować od 2018 roku.
Podano procedurę wydawania środków	Ustaw maksymalny limit wystawiania raportów, a także określ maksymalny okres, na jaki wydawane są środki. Jeżeli płatności dokonywane są za pomocą kart bankowych (kont) pracowników, należy również wskazać tę okoliczność. Kwoty kosztów dobowych i kosztów podróży należy ująć w odrębnym zapisie dotyczącym podróży.
Korekcja błędów	Zapisz procedurę poprawiania błędów. Odrębnie ustal algorytm dla błędów istotnych w bieżącym i przeszłych okresach finansowych. Zapisz także kolejność poprawiania drobnych plam i literówek. Należy pamiętać, że aby sporządzić tę sekcję polityki rachunkowości, należy kierować się nowymi Federalnymi Standardami Rachunkowości nr 274n.
Formularze raportowania	Ustal listę obowiązkowych form sprawozdawczości finansowej, a także własne raporty niezbędne dla organizacji. Umieść własne formularze jako załączniki do zasad rachunkowości.
Wewnętrzna kontrola finansowa	Oddzielnie opisz procedurę organizacji i utrzymywania wewnętrznej kontroli finansowej w instytucji (dla każdego etapu). Określ formy raportowania i częstotliwość jego przekazywania menadżerowi.
Część metodologiczna z zakresu rachunkowości
Rachunek dochodów	Określić metody rozliczania przychodów ze względu na rodzaj prowadzonej działalności i formę dochodów. Opisz cechy odzwierciedlania dochodów z rachunków roboczych programu.
Rachunek wydatków	Ustal algorytm przypisania wydatków do wyników finansowych. Zapisz tymczasowe konta księgowe. Jeśli to konieczne, zapisz, co dotyczy wydatków podstawowych, nieoperacyjnych i innych. Zwróć szczególną uwagę na faktury, zapisuj korespondencję, aby odzwierciedlić wydatki.
Rachunkowość środków trwałych i zapasów	Wskaż specjalne warunki odzwierciedlenia amortyzacji i nowej wyceny środków trwałych. Procedura stosowania nowego klasyfikatora dla systemu operacyjnego. Określ stawki zużycia paliwa do odpisu dla każdego rodzaju transportu (jeśli jest to konieczne).
Zasady rachunkowości dla celów podatkowych
Rodzaj systemu podatkowego	Napraw wybrany system podatkowy. Ponadto oddzielnie dla każdego rodzaju zobowiązania zapisz stawki, okresy, świadczenia oraz tryb ich stosowania, tryb ustalania podstawy opodatkowania. Nie zapomnij dodać zapisów dotyczących naliczania i opłacania składek ubezpieczeniowych, podatku VAT i podatku dochodowego.
Rejestry podatkowe	Zatwierdzaj rejestry podatkowe w kontekście obowiązków podatkowych lub wskaż ujednolicone formularze.

Jak poprawnie dokonać zmian

Dokonywanie zmian i uzupełnień w dokumencie zasadniczym wymaga przestrzegania określonego algorytmu. Tym samym w Rozporządzeniu Ministra Finansów nr 274n urzędnicy ściśle określili podstawy przeprowadzenia tej procedury.

Zatem zmiany polityki rachunkowości można wprowadzić tylko w trzech przypadkach:

Zmieniono przepisy i normy prawne ustanawiające ogólne wymagania dotyczące organizacji i prowadzenia rachunkowości. W takim przypadku organizacja jest zobowiązana do wprowadzenia odpowiednich zmian w swoim CP.
Instytucja opracowała nowe formy rachunkowości, które pozwolą na generowanie bardziej wiarygodnych i istotnych informacji o obiektach księgowych.
Warunki działania podmiotu gospodarczego ulegają istotnym zmianom. Przykładowo instytucja rządowa jest w fazie reorganizacji lub uległy zmianie funkcje i uprawnienia przyznane tej instytucji.

We wszystkich pozostałych przypadkach zmiany i uzupełnienia wprowadzane są do dokumentu bieżącego od początku roku. Mogą jednak istnieć wyjątki.

Dokonując zmian w ciągu roku budżetowego, instytucja musi koordynować swoje działania z założycielem, a także z władzą finansową. W przeciwnym razie innowacje mogą zostać uznane za naruszenie obowiązujących przepisów.

Ale to nie wszystko. Nowy standard zidentyfikował sytuacje, których nie można uznać za zmianę zasad rachunkowości. Należą do nich przypadki, gdy dla odzwierciedlenia faktów związanych z działalnością gospodarczą, która powstała po raz pierwszy, ustala się:

całkowicie nowe zasady organizacji i prowadzenia rachunkowości w danym podmiocie gospodarczym;
metoda księgowa stosowana w przypadku zasadniczo różnych transakcji gospodarczych, które miały miejsce wcześniej.

Należy pamiętać, że nowe przepisy FSBU nie różnią się od przepisów ustawy federalnej nr 402-FZ.

Ponadto należy zauważyć, że niektóre korekty mogą wymagać analizy retrospektywnej. Powinny one obejmować te zmiany, które będą miały lub mogą znacząco wpłynąć na wynik finansowy, sytuację finansową i przepływy pieniężne jednostki.

W takim przypadku księgowy lub inna osoba odpowiedzialna jest zobowiązana dokonać odpowiednich korekt:

zmienić dane bilansów otwarcia w ramach artykułu „Wynik finansowy instytucji”;
korygować wartości pozycji sprawozdawczych, które dotyczą wyniku finansowego jednostki.

Nie ma potrzeby zmiany danych sprawozdawczych za ubiegły rok. Sporządzając jednak sprawozdanie finansowe za bieżący okres, konieczne będzie podanie odpowiednich danych o skorygowanych wskaźnikach porównawczych.

Przykładowa polityka rachunkowości uproszczonego systemu podatkowego „Dochody”, 2019

Jeżeli instytucja stosuje uproszczony system podatkowy „Dochód”, wówczas sporządzanie polityki rachunkowości dla celów podatkowych nie jest konieczne. Jest to konieczne, gdy istnieje kilka możliwości prowadzenia ewidencji podatkowej lub procedura nie jest określona przez prawo. Wynika to z faktu, że dla instytucji podstawą opodatkowania są wszystkie dochody, natomiast wydatki nie mają znaczenia.

Jeśli organizacja zastosuje EVND w ramach uproszczonego systemu podatkowego, będzie musiała opracować politykę rachunkowości. W tym miejscu należy określić procedurę odrębnego rozliczania majątku, przejętych zobowiązań oraz transakcji finansowych i gospodarczych.

Łącząc uproszczony system podatkowy i ujednoliconą deklarację podatkową, należy dodatkowo zapewnić oddzielne rejestry podatkowe i formularze księgowe, aby zapewnić pełną i przejrzystą separację. Organizacja, która nie organizuje takiego podziału, zostanie ukarana grzywną przez organy podatkowe.

Szablon polityki rachunkowości dla organizacji łączącej uproszczony system podatkowy i UTII

Przykładowa polityka rachunkowości przedsiębiorstwa na rok 2019

Zapraszamy do zapoznania się z przykładową polityką rachunkowości na rok 2019, sporządzoną na przykładzie instytucji budżetowej oraz procedurą ustalania polityki rachunkowości dla OSNO.

Polityka rachunkowości to dokument odzwierciedlający procedury księgowe i sprawozdawcze obowiązujące w firmie. W ramach ogólnego i uproszczonego systemu płacenia zobowiązań podatkowych skład tego dokumentu jest inny. O cechach zasad rachunkowości w uproszczonym systemie podatkowym przeczytasz w artykule.

Stosowanie przez spółkę zasad rachunkowości podlega kontroli organów podatkowych. W związku z tym ważne jest prawidłowe sporządzenie dokumentu. Polityka rachunkowości firmy powinna uwzględniać kontrowersyjne kwestie raportowania i ich rozwiązywanie, sposoby i metody odpisywania wydatków i wydatków firmy, a także kompetencje przedsiębiorstwa w zakresie regulowania niuansów.

Polityka rachunkowości firmy pozwala wykazać zgodność działalności firmy z normami prawnymi. Jeśli zaistnieje sytuacja, w której konieczne będzie zaangażowanie wymiaru sprawiedliwości, za pomocą zasad rachunkowości możesz rozwiązać spór z inspekcją skarbową na swoją korzyść.

Nie ma prawnie ustalonej formy polityki rachunkowości. Jego skład jest dowolny, należy jednak uwzględnić przepisy prawa. Skład dokumentu jest opracowywany przez firmę niezależnie. Za kształtowanie polityki rachunkowości firmy odpowiada główny księgowy.

Polecenie sporządzenia dokumentu musi zostać wydane przez kierownika firmy. Forma formularza polityki rachunkowości i sekcje, które zostaną w nim zawarte, muszą zostać uzgodnione z menadżerem i stanowić załącznik do dokumentu administracyjnego.

Polityka rachunkowości musi wymieniać główne stanowiska i metody organizacji rachunkowości określone przez prawo, a także uzasadnienie wyboru przez spółkę metody prowadzenia dokumentacji sprawozdawczej. Zawiera wyjaśnienia dotyczące obiegu dokumentów, jeśli nie ma ich w normach prawnych. Same regulacyjne akty prawne nie muszą być opisywane w zasadach rachunkowości spółki.

Przedsiębiorstwo może posiadać oddziały i oddziały. Jeżeli spółka dominująca przyjęła politykę rachunkowości, wówczas dokument ten będzie obowiązywał w pozostałych oddziałach.

Dlaczego potrzebujesz polityki rachunkowości w uproszczonym systemie podatkowym?

Do stworzenia uogólnionych przepisów dotyczących sporządzania dokumentacji sprawozdawczej oraz prowadzenia ksiąg podatkowych i rachunkowych wymagany jest dokument dotyczący polityki rachunkowości spółki. Główna część tego dokumentu zawiera informacje o podstawowych formularzach używanych przez firmę do odzwierciedlania transakcji finansowych na rachunkach. Informacje i zasady ewidencji dokumentów pierwotnych są również uwzględniane przez organy podatkowe podczas kontroli.

Firma może skorzystać z:

ujednolicone formy podstawowych formularzy dokumentacji;
formularze opracowane przez firmę (formularz ten musi najpierw zostać zatwierdzony przez organ terytorialny Federalnej Służby Podatkowej).

Jednakże formularze własne nie są dozwolone w przypadku wszystkich form dokumentacji pierwotnej. Niedozwolone jest samodzielne sporządzanie dokumentów w następujących formularzach:

i formularze instytucji bankowych (na przykład zlecenia rozliczenia gotówkowego, księga kasjera i inne formularze zatwierdzone przez prawo);
rozliczanie wynagrodzeń pieniężnych pracowników (wzory tych dokumentów zatwierdza Państwowy Komitet Statystyczny);
dokumenty wykorzystywane w zarządzaniu dokumentacją kadrową.

Ponadto istnieją dane firmy, które należy wprowadzić do formularzy, nawet dokumentów założonych przez firmę. Obejmują one:

nazwa dokumentu;
data kalendarzowa jego sporządzenia;
Nazwa firmy;
opis transakcji dokonanej w odniesieniu do konta firmowego;
kwota, na którą sporządzony jest dokument;
osoba odpowiedzialna za operację (należy podać stanowisko i imię i nazwisko).

Wypełniony dokument musi być zawsze opatrzony własnoręcznym podpisem. Formularze dokumentów pierwotnych można realizować zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej.

Wybrana forma „podstawowa” musi być zapisana w zasadach rachunkowości firmy. W celu ujednolicenia zasad rachunkowości podatkowej dokument polityki rachunkowości reguluje zasady opodatkowania.

Co do zasady formularz dokumentu polityki rachunkowości dotyczącego uproszczonego systemu podatkowego powinien zawierać następujące sekcje:

Opis ogólnego obiegu dokumentów przyjętego w firmie.
Polityka Spółki dotycząca sporządzania sprawozdań finansowych.
Proces podatkowy i procedura sporządzania dokumentacji dla Federalnej Służby Podatkowej.

Dowolne ustalanie polityki rachunkowości przedsiębiorstwa stwarza wiele możliwości dla przedsiębiorstwa. W niektórych przedsiębiorstwach rozmiar dokumentu zasad rachunkowości wynosi 60 lub więcej stron.

Zasady rachunkowości są obowiązkowe dla firm. Jest to uzasadnione prawem (ustawa federalna nr 402-FZ z dnia 6 grudnia 2011 r.). Wymóg ten dotyczy także spółek prowadzących działalność finansowo-gospodarczą w systemie uproszczonym z przedmiotem „dochody”.

Przepisy nie ustanawiają konkretnej listy sekcji w ramach dokumentu polityki rachunkowości. Rekomendacje zawarte są w PBU 1/2008 „Zasady rachunkowości”.

Zasady rachunkowości dla spółek korzystających z uproszczonego systemu podatkowego „dochód”

Dokumentacja polityki rachunkowości spółki odzwierciedla jej politykę rachunkowości i proces raportowania. Co do zasady małe przedsiębiorstwa działają w oparciu o uproszczony system obliczania podatku. Dla nich obowiązkowe jest również sporządzenie dokumentu polityki rachunkowości.

To samo dotyczy stowarzyszeń właścicieli domów (TSN). Zasady rachunkowości takich spółek będą podobne. Dokument w HOA (TSN) musi zawierać ogólnie ustalone standardy prowadzenia dokumentacji w firmie.

Polityka rachunkowości powinna uwzględniać także procedurę przekazywania raportów organom regulacyjnym. W załączniku do dokumentu należy wskazać rejestry księgowe do ewidencji nieruchomości i innych aktywów. Jednolitym rejestrem podatkowym do celów rozliczeń podatkowych jest KUDiR.

Polityka rachunkowości dla przedsiębiorców indywidualnych

Przedsiębiorcy nie muszą prowadzić ksiąg rachunkowych. Przedsiębiorca indywidualny nie może sporządzać bilansu i dokonywać zapisów metodą podwójnego zapisu. Konta poszczególnych przedsiębiorców nie podlegają całościowemu badaniu pod kątem zgodności ze standardami rachunkowości.

Jednakże księgowość podatkowa musi być prowadzona przez spółki niezależnie od rodzaju praw własności i formy prawnej prowadzonej działalności. Przedsiębiorcy indywidualni muszą w swojej polityce rachunkowości uregulować wyłącznie sprawozdawczość dla celów podatkowych.

Polityka rachunkowości indywidualnego przedsiębiorcy musi odzwierciedlać:

system podatkowy przyjęty przez organizację (STS);
wybrany obiekt do obliczenia podstawy opodatkowania;
proces prowadzenia rachunkowości kasowej, a także rachunkowości aktywów.

Polityka rachunkowości firmy dopuszcza dokumentację księgową zarówno w wersji elektronicznej, jak i papierowej.

Polityka rachunkowości spółki LLC

Jeśli organizacja rozpoczyna działalność w uproszczonym systemie podatkowym, musi w swojej polityce rachunkowości uwzględnić proces prowadzenia dokumentacji sprawozdawczej w firmie. W przypadku organizacji działających w oparciu o uproszczony system podatkowy ustala się następujące opcje rachunkowości:

pod warunkiem przestrzegania prawnych standardów rachunkowości;
w warunkach stosowania standardów rachunkowości dla małych przedsiębiorstw.

W odpowiedniej części dokumentu należy wskazać wybrany system podatkowy, w ramach którego będzie działać firma. Ponadto będziesz musiał wskazać kwotę zysku i inne niuanse. Aby móc kontrolować płatności podatków i ich naliczanie, konieczne jest prowadzenie KUDiR.

Jak kształtuje się polityka rachunkowości w uproszczonym systemie podatkowym?

Dokument polityki rachunkowości podlega kształtowaniu w momencie utworzenia osoby prawnej i rozpoczęcia jej działalności. Zmiany w zatwierdzonym formularzu są możliwe z ważnych powodów, w tym:

zmiany w normach obowiązującego prawodawstwa (jeśli odnoszą się bezpośrednio do działalności przedsiębiorstwa);
poważne zmiany w ustalonym procesie prowadzenia dokumentacji;
zmiany w charakterystyce spółki (zmiana rodzaju działalności, reżimu podatkowego itp.).

Jeżeli nastąpią zmiany, należy ich dokonać przed rozpoczęciem roku kalendarzowego.

Skład dokumentu powinien w jak największym stopniu odzwierciedlać zasady rachunkowości i obiegu dokumentów w firmie. Co do zasady odpowiedzialność za ustalenie zasad rachunkowości spoczywa na głównym księgowym, ale można wyznaczyć na tę osobę także innego pracownika.

Procedura sporządzania dokumentu polityki rachunkowości:

Sporządzenie planu kont. Lista powinna uwzględniać potrzebę dalszej analizy analitycznej działań. Informacje są sprawdzane pod kątem zgodności z działalnością firmy.
Sporządzenie listy dokumentów, które będą zaangażowane w podstawową księgowość.
Sporządzenie spisu dokumentacji dla wszystkich dziedzin, ze wskazaniem osoby upoważnionej do prowadzenia ewidencji.
Ustalanie terminów przekazania raportów i każdego dokumentu do dalszego przetwarzania.
Opracowanie instrukcji dla urzędników związanych z rachunkowością.

Dokument jest zatwierdzany przez kierownika firmy i wchodzi w życie od momentu sporządzenia odpowiedniego zamówienia. Co roku, jeżeli w polityce rachunkowości nie dokonano żadnych zmian, jej okres obowiązywania zostaje przesunięty na rok następny na mocy dokumentu administracyjnego od kierownika.

Przykładowa polityka rachunkowości dla „dochodu” uproszczonego systemu podatkowego lub innych systemów podatkowych będzie zawierać sekcje standardowe. Dokument polityki rachunkowości LLC składa się z trzech sekcji. Polityka rachunkowości indywidualnych przedsiębiorców, gdyż nie prowadzą oni ksiąg rachunkowych – dwa. Niezależnie od reżimu podatkowego zasady rachunkowości są opracowywane, uzgadniane i wchodzą w życie w organizacji w sposób ogólny. Przykładowy dokument można obejrzeć poniżej.

W celu zorganizowania prawidłowej księgowości dla celów podatkowych

ZAMAWIAM:

1. Zatwierdza opracowaną politykę rachunkowości dla celów podatkowych zgodnie z załącznikiem nr 1 do niniejszego zarządzenia.

2. Stosuj zasady rachunkowości dla celów podatkowych w pracy od 1 stycznia 2016 roku.

3. Kontrolę nad stosowaniem i wykonaniem niniejszego zamówienia powierzono głównemu księgowemu A.S. Glebow.

Zasady rachunkowości dla celów podatkowych

1. Za księgowość podatkową odpowiada dział księgowości, na którego czele stoi główny księgowy.

2. Zastosuj przedmiot opodatkowania w postaci różnicy między przychodami a wydatkami organizacji.

Powód: art. 346 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

3. Księga dochodów i wydatków prowadzona jest automatycznie przy użyciu standardowej wersji „1C: Uproszczony system podatkowy”.

Powód: Artykuł 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n.

4. Zapisów w księdze przychodów i rozchodów dokonuje się na podstawie dokumentów pierwotnych dla każdej transakcji gospodarczej.

Powód: klauzula 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n, część 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ.

Rachunkowość majątku podlegającego amortyzacji

5. Dla celów obliczenia jednolitego podatku do środków trwałych zalicza się majątek wykorzystywany jako środek pracy przy wytwarzaniu produktów (wykonywaniu pracy, świadczeniu usług) lub zarządzaniu organizacją, którego koszt początkowy na dzień oddania do użytku przekracza wartość określona w art. 256 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i okres użytkowania dłuższy niż 12 miesięcy.

Powód: ustęp 4 artykułu 346.16, ustęp 1 artykułu 257, ustęp 1 artykułu 256 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

6. Aby określić koszt środka trwałego, wykorzystuje się dane księgowe z konta 01 „Środki trwałe” dotyczące początkowego kosztu obiektu.

Podstawa: część 1 artykułu 2 i część 1 artykułu 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ, akapit 3 ust. 3 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

7. Pod warunkiem zapłaty koszt początkowy środka trwałego oraz koszty jego dodatkowego wyposażenia (przebudowy, modernizacji i doposażenia technicznego) ujmowane są w księdze przychodów i kosztów w równych częściach, począwszy od kwartału, w którym opłacony środek trwały został oddany do użytku do końca roku. Przy obliczaniu udziału w kwocie częściowej wpłaty uwzględnia się koszt częściowo opłaconych środków trwałych.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

8. Udział kosztu środka trwałego (wartości niematerialnej) nabytego w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego, podlegającego rozpoznaniu w okresie sprawozdawczym, ustala się poprzez podzielenie kosztu początkowego przez liczbę kwartałów pozostałych do końca roku rok, łącznie z kwartałem, w którym spełnione są wszystkie przesłanki zaliczenia kosztu przedmiotu do wydatków.

W przypadku oddania do użytkowania środka trwałego częściowo opłaconego część jego kosztu ujętego w kwartałach bieżącym i pozostałych do końca roku ustala się poprzez podzielenie kwoty częściowej wpłaty za kwartał przez liczbę kwartałów pozostałych do końca roku, łącznie z kwartałem, w którym dokonano częściowej płatności oddanego obiektu.

Powód: akapit 3 ust. 3 art. 346.16, akapit 4 ust. 2 art. 346.17
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Rachunkowość surowców i materiałów

9. Koszt zapasów ustala się na podstawie cen ich nabycia, uwzględniając koszty prowizji dla pośredników, ceł i opłat importowych, koszty transportu, a także koszty usług informacyjnych i doradczych związanych z nabyciem zapasów. Kwoty podatku od towarów i usług zapłacone dostawcom przy nabyciu zapasów ujmowane są w księdze przychodów i kosztów w odrębnej pozycji w momencie ujęcia surowców jako kosztu.

Powód: ustęp 2 artykułu 346.16, ustęp 2 artykułu 254, akapit 8 ustępu 1 artykułu 346.16
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

10. Wydatki na paliwo i smary w granicach norm zaliczane są do wydatków rzeczowych. Datą rozpoznania wydatków jest data zapłaty za paliwo i smary.

Powód: akapit 5 ust. 1 art. 346.16, ust. 2 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

11. Standardy uznawania wydatków na paliwo i smary za wydatki naliczane są w miarę realizacji przejazdów na podstawie listów przewozowych. W księdze przychodów i rozchodów dokonuje się wpisu w wysokości kwot nie przekraczających normy.

Powód: art. 346 ust. 17 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 30 stycznia 2009 r. Nr 19-12/007413.

12. Zapis w księdze przychodów i kosztów dotyczący uznania surowców i materiałów za wydatki następuje na podstawie polecenia zapłaty (lub innego dokumentu potwierdzającego zapłatę za materiały lub wydatki związane z ich nabyciem).

Powód: akapit 1 ust. 2 art. 346 ust. 17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 stycznia 2010 r. Nr 03-11-11/03.

Obliczenie kosztów

13. Kwotę wydatków (z wyjątkiem wydatków na paliwo i smary) uwzględnianą przy obliczaniu jednolitego podatku w granicach norm oblicza się kwartalnie według zasady memoriałowej na podstawie poniesionych wydatków okresu sprawozdawczego (podatkowego). Zapisu korekty kosztów standardowych dokonuje się w księdze przychodów i kosztów po dokonaniu odpowiedniego przeliczenia na koniec okresu sprawozdawczego.

Powód: ustęp 2 artykułu 346.16, ustęp 5 artykułu 346.18, artykuł 346.19 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

14. Nie uwzględnia się przychodów i wydatków z tytułu aktualizacji wyceny nieruchomości w postaci wartości walutowych oraz roszczeń (pasywów), których wartość wyrażona jest w walucie obcej.

Powód: art. 346 ust. 17 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Rozliczanie strat

15. Organizacja zmniejsza podstawę opodatkowania za bieżący rok o całą kwotę straty za poprzednie 10 okresów podatkowych. W takim przypadku straty nie przenosi się na tę część zysku roku bieżącego, dla której kwota jednolitego podatku nie przekracza kwoty podatku minimalnego.

Powód: art. 346 ust. 18 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 lipca 2010 r. Nr ШС-37-3/6701.

16. Organizacja zalicza do wydatków różnicę między kwotą minimalnego zapłaconego podatku a kwotą podatku obliczonego w sposób ogólny. Obejmuje to zwiększenie kwoty strat przenoszonych na przyszłość.

Powód: art. 346 ust. 18 ust. 4 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Alfa”

ZAMÓWIENIE nr 125
w sprawie zatwierdzenia zasad rachunkowości dla celów podatkowych

Zasady rachunkowości dla celów podatkowych

1. Za księgowość podatkową odpowiada dział księgowości, na którego czele stoi główny księgowy.

2. Aby obliczyć podatek jednorazowy, należy zastosować przedmiot opodatkowania w postaci dochodu.

Powód: art. 346 ust. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

3. Podstawę opodatkowania pojedynczego podatku ustala się na podstawie danych zawartych w księdze przychodów i rozchodów.

Jednocześnie dochody w postaci majątku otrzymanego w ramach finansowania celowego nie są uwzględniane w księdze przychodów i kosztów. Rozliczanie środków finansowania celowego i wydatków poniesionych z tych środków odbywa się w rejestrach księgowych przy użyciu odpowiednich cech analitycznych na rachunkach księgowych.

Powód: art. 346.24, akapit 1 ust. 1.1 art. 346.15, ust. 2 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 maja 2011 r. Nr 03-11-06/2 /77.

4. Księga dochodów i wydatków prowadzona jest automatycznie przy użyciu standardowej wersji „1C: Uproszczony system podatkowy”.

Powód: Artykuł 346.24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1.4 Procedury zatwierdzonej rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n.

5. Zapisów w księdze przychodów i rozchodów dokonuje się na podstawie dokumentów pierwotnych dla każdej transakcji gospodarczej.

Powód: klauzula 1.1 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 października 2012 r. Nr 135n, część 2 art. 9 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ.

6. Nie uwzględnia się przychodów i wydatków z tytułu aktualizacji wyceny nieruchomości w postaci wartości walutowych oraz roszczeń (pasywów), których wartość wyrażona jest w walucie obcej.

Powód: art. 346 ust. 17 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

7. Kwotę podatku (zaliczkę) pomniejsza się o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne (społeczne, medyczne) i obowiązkowe ubezpieczenie społeczne od wypadków przy pracy, a także kwotę składek wynikających z odpowiednich umów na dobrowolne ubezpieczenie osobowe na rzecz pracowników, obliczone (odzwierciedlone w deklaracjach) i zapłacone w okresie sprawozdawczym (podatkowym).

Powód: klauzula 3.1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wyświetlenia