Formularz deklaracji VAT za III kwartał. Jak wypełnić deklarację VAT

Październik to trudny miesiąc dla księgowego: oprócz comiesięcznych czynności związanych z wysyłaniem dokumentów i przekazywaniem środków do budżetu i funduszy, organy regulacyjne czekają na raporty przez dziewięć miesięcy lub trzeci kwartał roku. Opóźnienie w płatności może skutkować karą grzywny lub zablokowaniem Twojego rachunku bieżącego. Aby mieć pewność, że wszystkie niezbędne działania wykonacie w terminie, poinformujemy Państwa o ważnych październikowych terminach składania sprawozdań i wpłat do budżetu.

Sprawozdania finansowe

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi działalność bez pracowników lub organizacja istnieje z jednym założycielem-dyrektorem, z którym nie ma podpisanej umowy (o pracę lub umowy), to w październiku wystarczy jedynie złożenie sprawozdań księgowych do urzędu skarbowego. Formy dokumentów zależą od reżimu podatkowego i częstotliwości płatności podatków.

Oświadczenie o UTII za III kwartał 2017 roku

Okres rozliczeniowy do zaliczenia wynosi kwartał, więc płatnicy w październiku zgłaszają dane podatkowe za poprzednie trzy miesiące. Deklarację składa się organom podatkowym właściwym dla miejsca prowadzenia działalności. Jeżeli nie da się ustalić faktycznego miejsca prowadzenia działalności np. podczas transportu ładunków lub handlu z dystrybucją towarów, wówczas dokument składamy: przedsiębiorcy indywidualni – w miejscu zamieszkania, spółki – pod adresem siedziby. Zaliczenie to wygodny tryb dla firm, których realny dochód przekracza przypisany (sprawdź to na stronie internetowej swojego urzędu skarbowego). W tym artykule rozmawialiśmy o tym, jak ocenić opłacalność stosowania UTII w porównaniu z uproszczonym.

Deklaracja VAT za III kwartał 2017 roku

Podatnicy OSNO składają kwartalne deklaracje VAT. Dokument ten mają także obowiązek przedstawić agenci skarbowi oraz firmy lub przedsiębiorcy, którzy wystawili lub otrzymali fakturę z dedykowanym podatkiem od towarów i usług. Dokument składa się wyłącznie za pośrednictwem Internetu, niezależnie od liczby pracowników. Deklaracja papierowa zostanie od Ciebie przyjęta tylko w wyjątkowych przypadkach; są one podane w art. 174 ust. 5 rosyjskiego kodeksu podatkowego.

Zwrot podatku dochodowego

Oświadczenie składają wszyscy płatnicy OSNO. Najczęściej dokument przekazywany jest kwartalnie, a następnie w październiku wysyłamy deklarację za dziewięć miesięcy. Firmy o wysokim poziomie zysku, które co miesiąc wpłacają zaliczki, składają deklarację na koniec miesiąca. A następnie w październiku zostaje wysłana deklaracja za wrzesień. Dokument jest wypełniany sumą skumulowaną przy dowolnej częstotliwości składania. Firmy często błędnie wykazują w tym raporcie zaliczki, a także składki i podatki, prosimy o dokładne wprowadzanie danych. Wygodne jest to, że w bieżącym zgłoszeniu można poprawić błąd w poprzednim zgłoszeniu, aby nie wysyłać poprawki.

Sprawozdanie dotyczące pracowników w październiku 2017 roku

Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub organizacja zatrudnia pracowników na umowę o pracę lub umowę zlecenie, liczba regularnych raportów natychmiast wzrasta. Do funduszy i organów podatkowych dodawane są raporty w związku ze składkami, liczbą pracowników i wysokością dochodów pracowników. Część raportów składana jest co miesiąc, część na podstawie wyników kwartału lub roku.

Raport SZV-M za wrzesień 2017r

Jest to miesięczny raport dla ubezpieczających, jego celem jest identyfikacja pracujących emerytów. Zgłoszenia nie składają jedynie organizacje posiadające jednego założyciela-dyrektora, który nie posiada umowy o pracę lub umowy zawartej z własną firmą. Raport przesyłamy do Funduszu Emerytalnego.

Raport 4-FSS za 9 miesięcy 2017 roku

Jest to jedyny dokument, jaki pracodawcy składają do ZUS. Powstaje cztery razy w ciągu roku. W raporcie uwzględniono wysokość składek opłaconych z tytułu urazów i chorób zawodowych, świadczeń z tytułu wypadków, środków na badania lekarskie personelu oraz specjalną ocenę stanowisk pracy. Jeżeli liczba pracowników nie przekracza 25, zgłoszenie można przesłać do ZUS w formie drukowanej, przy większej liczbie pracowników – wyłącznie za pośrednictwem Internetu. Przedsiębiorcy indywidualni składają dokument w miejscu zamieszkania, organizacje – pod adresem siedziby, a działy płac – w miejscu rejestracji.

Kalkulacja składek ubezpieczeniowych za 9 miesięcy 2017 roku

Obliczenia te przekazujemy Federalnej Służbie Podatkowej, która kontroluje procedurę składania składek ubezpieczeniowych od początku bieżącego roku. Na dokumencie wskazano kwoty opłacanych składek na ubezpieczenia emerytalne, społeczne i zdrowotne. Urząd skarbowy przyjmuje wyliczenia na podstawie wyników kwartału. Drukowaną wersję kalkulacji mogą otrzymać ubezpieczający zatrudniający do 25 osób, pozostali składają dokument wyłącznie przez Internet. Obie opcje płatności przedstawiamy w tym samym terminie.

Raport 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 roku

Pracodawcy i agenci podatkowi składają ten raport kwartalnie. Odzwierciedla dochód, podatek dochodowy od osób fizycznych oraz odliczenia pracowników, z którymi podpisano umowę o pracę lub umowę o pracę. Formularz zawiera informacje o całym przedsiębiorstwie. Za jego pomocą urzędnicy sprawdzają prawidłowość działań agentów podatkowych, którzy stają się pracodawcami: muszą pobrać podatek dochodowy od pracowników i przekazać go państwu.

Płatności w październiku

W październiku firmy odprowadzają podatki za ostatni kwartał lub miesiąc, a także płacą składki pracownicze. Terminowe przelewy są ważne, jeśli nie chcesz płacić kar finansowych lub utracić dostępu do swojego konta.

Składki ZUS za wrzesień 2017r

Oprócz przesyłania raportów należy odprowadzać składki na podatek i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych za pracowników. Dokonują tego pracodawcy we wszystkich systemach podatkowych w tej samej kolejności.

Zaliczka w ramach uproszczonego systemu podatkowego za 9 miesięcy 2017 roku

W październiku upraszczacze płacą trzecią jednolitą zaliczkę na podatek w tym roku. Jest obliczany na zasadzie memoriałowej i przekazywany do danych Federalnej Służby Podatkowej. Jak obliczyć zaliczkę i legalnie ją zmniejszyć, pisaliśmy w tym artykule.

Podatek UTII za III kwartał 2017 r

Płatnicy kalkulacyjnego systemu podatkowego w październiku przenoszą podatek według UTII za trzeci kwartał roku. Pamiętaj, że podatek płaci się nawet wtedy, gdy przedsiębiorstwo nie prowadziło działalności i nie było przepływu środków na rachunku bieżącym.

VAT za III kwartał 2017r

W październiku płatnicy OSNO odprowadzają podatek VAT do budżetu III kwartału. Płatność może zostać podzielona na trzy równe części i wypłacona po upływie trzech miesięcy od kwartału sprawozdawczego. Również podatek VAT za III kwartał płacą w specjalnych trybach firmy, które wystawiły lub zaakceptowały fakturę z naliczonym podatkiem VAT.

Zaliczka na podatek dochodowy

Płatnicy OSNO wpłacają kolejną zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli dochód firmy za poprzednie cztery kwartały wyniósł ponad 60 milionów rubli, zaliczki na podatek można płacić co miesiąc. Następnie w październiku trzeba dokonać pierwszej zaliczki na czwarty kwartał. W przeciwnym razie firma płaci za dziewięć miesięcy z góry.

Podatek od nieruchomości za 9 miesięcy 2017 roku

Wszystkie organizacje na OSNO, uproszczone, patentowe lub przypisane, posiadające majątek podlegający opodatkowaniu, płacą ten podatek na podstawie wyników kwartalnych. O obliczaniu podatków od nieruchomości i różnych kategoriach płatników rozmawialiśmy w tym artykule.

Każda firma w każdej chwili może stanąć przed koniecznością złożenia zerowej deklaracji VAT za III kwartał 2017 roku. Kiedy jest dostępny? Które arkusze mam wypełnić? W przypadku deklaracji zerowych VAT obowiązują szczególne zasady. Opowiemy o nich i podamy przykładową deklarację zerową.

Obowiązek

Powiedzmy od razu, że złożenie zerowej deklaracji VAT w 2017 roku jest właśnie obowiązkiem, a nie prawem organizacji. Występuje, gdy spełnione są dwa warunki:

1. spółka działa w oparciu o wspólny system podatkowy;
2. Przez kwartał nie było żadnej aktywności.

Tym samym złóż zerową deklarację VAT, w tym za III kwartał 2017 roku , nadal musisz. Aktualny formularz można pobrać ze strony.

Co wypełnić

Całość formularza rozliczeniowego VAT znajduje się w załączniku pierwszym do zarządzenia urzędu skarbowego z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558. Nie ma jednak konieczności składania ze wszystkimi arkuszami deklaracji zerowej VAT za III kwartał 2017 roku. Wystarczy przekazać dwa komponenty:

1. Strona tytułowa;
2. pierwsza sekcja.

Wymagają tego zasady wypełniania takich sprawozdań. Z praktycznego punktu widzenia łatwo to wytłumaczyć: urzędnicy skarbowi w inspektoratach nie potrzebują zbędnych śmieci elektronicznych w postaci odpowiednich, zbędnych plików (arkusze deklaracji zerowej VAT z myślnikami).

Jak wypełnić

Przy okazji, wypełnienie deklaracji zerowej VAT odbywa się na takich samych zasadach jak raportowanie za pomocą wskaźników efektywności. Na przykład w wypełnianych wierszach informacje są wprowadzane z pierwszej komórki. A potem stawiają myślniki: tyle, ile potrzeba.

Po wypełnieniu strony tytułowej w pierwszej sekcji wprowadź wymagane dane: NIP, KPP, OKTMO. Oczywiście oba arkusze muszą być podpisane i opatrzone datą.

Kiedy to wziąć

Jeśli chodzi o zerową deklarację VAT w 2017 r., obowiązuje ogólna zasada: należy ją przesłać do Federalnej Służby Podatkowej przed 25 dniem włącznie po zakończeniu kwartału. Czyli np. za trzeci kwartał 2017 roku – nie później niż 25 października. Ponieważ dzień ten wypada w środę – zwykły dzień roboczy, nie będzie żadnych przesunięć.

Jeśli wyślesz zerową deklarację VAT później niż ta data, należy spodziewać się grzywny w wysokości 1000 rubli zgodnie z ust. 1 art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Niektórym firmom udaje się to ograniczyć. Pomocny jest na przykład argument, że opóźnienie wynosiło zaledwie kilka lub trzy dni. Praktyka sądowa jest w tej sprawie po Twojej stronie.

Jak to wziąć

Od niedawna istnieje tylko jedna możliwość przesyłania raportów VAT – wyłącznie drogą elektroniczną za pośrednictwem TCS za pomocą specjalnego operatora. Jeżeli zignorujesz tę instrukcję i złożysz w tradycyjny sposób – w formie papierowej w piśmie zawierającym spis inwentarza – fiskus automatycznie uzna, że ​​nie złożyłeś zeznań. Takie jest stanowisko prawa.

Co więcej: jeśli inspekcja nie zobaczy od ciebie raportów podatkowych, w tym zerową deklarację VAT, zostaniesz nie tylko ukarany grzywną, ale także będziesz mieć pełne prawo do zamrożenia rachunków bankowych firmy.

EUD jako alternatywa

Zamiast tego płatnicy zerową deklarację VAT w 2017 r roku mogą złożyć jedno zgłoszenie uproszczone (SUD). Został on zatwierdzony już w 2007 roku Rozporządzeniem Ministra Finansów nr 62n. Warunki są takie same: w minionym kwartale spółka nie wykazała żadnej aktywności w trybie ogólnym. Ponadto prawo do zgłaszania tego formularza przewiduje bezpośrednio Ordynacja podatkowa - art. 80 ust. 2.

Główną zaletą EUD jest to, że możesz złożyć wniosek w formie papierowej i nie musisz zawracać sobie głowy kontaktem ze specjalnym operatorem. Zwykle tak robią nowo powstałe firmy i start-upy.

Podobnie jak w przypadku każdej papierowej deklaracji podatkowej, deklarację VAT (zero itp.) może złożyć osobiście szef firmy lub jej przedstawiciel przez pełnomocnika. Jeśli listem poleconym, to z opisem załącznika. I oczywiście nikt nie zabrania najbardziej zaawansowanej metody - za pośrednictwem TKS za pośrednictwem operatora danych.

, 145.1 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej), w tym. pełnienie funkcji agenta podatkowego VAT;

organizacje i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z reżimów szczególnych, a także zwolnieni z obowiązków podatnika VAT, w przypadku wystawienia faktury z przypisaną kwotą podatku VAT.

Gdzie złożyć zeznanie VAT

Deklarację składa się do Federalnej Służby Podatkowej (art. 174 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• w lokalizacji organizacji;
• w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Deklaracja VAT: terminy

Deklarację należy złożyć nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym (art. 174 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku przekroczenia terminu na złożenie oświadczenia organizacji/przedsiębiorcy indywidualnego zostanie naliczona kara (art. 119 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto, jeżeli opóźnienie przekracza 10 dni roboczych, wówczas operacja na rachunkach bankowych organizacji/przedsiębiorcy indywidualnego również zostanie zawieszona (klauzula 1, klauzula 3, klauzula 11, artykuł 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sposób złożenia deklaracji VAT

Deklarację składa się wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem TKS za pośrednictwem specjalnego operatora (art. 174 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub za pośrednictwem strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Deklarację VAT złożoną w formie papierowej uznaje się za niezłożoną ze wszystkimi negatywnymi konsekwencjami (kary, blokada konta).

Deklaracja VAT: formularz

Formularz deklaracji VAT można pobrać za pośrednictwem systemu Konsultant Plusa .

Formularz deklaracji możesz zobaczyć poniżej.

Jak złożyć deklarację VAT

Oświadczenie musi zawierać stronę tytułową.

Uwzględnienie/nieuwzględnienie niektórych sekcji i załączników do nich w deklaracji VAT zależy od tego, kto konkretnie składa deklarację. Przykładowo podatnicy VAT, a także osoby objęte reżimem szczególnym/zwolnione z VAT, które wystawiły faktury z przypisaną kwotą VAT, mają obowiązek złożyć w ramach deklaracji ust. 1.

Dowiesz się z jakich sekcji i w jakich sytuacjach organizacje i indywidualni przedsiębiorcy powinni wypełniać.

Procedura wypełniania deklaracji VAT

Zastanówmy się nad ogólnymi punktami procedury wypełniania deklaracji VAT:

1. Strony numerowane są począwszy od Strony Tytułowej – przypisany jest im numer „001” (punkt 12 Procedury, zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 29 października 2014 r. N ММВ-7-3/558@ (zwany dalej do procedury)).
2. Pola tekstowe oświadczenia wypełnia się drukowanymi literami (pkt 16.2 Procedury)
3. Wskaźniki kosztów w sekcjach 1-7 deklaracji podano w pełnych rublach: wartości mniejsze niż 50 kopiejek. są odrzucane, ponad 50 kopiejek. - w zaokrągleniu do pełnego rubla (pkt 15 Procedury).
4. Jeżeli organizacja/przedsiębiorca indywidualny składa deklarację pierwotną, wówczas w polu „Numer korekty” należy wpisać „0--”. Przy składaniu pierwszego zaktualizowanego zgłoszenia wskazane jest „1--”, drugie - „2--” itp. (Klauzula 19 Procedury).

Więcej o zasadach wypełniania deklaracji VAT możesz dowiedzieć się w powyższej Procedurze.

Kod w deklaracji VAT

Niektóre informacje są wskazane w deklaracji w formie kodów. I tak np. kodowany jest okres, za który składane jest oświadczenie (pkt 20 Procedury, Załącznik nr 3 do Procedury):

Pozostałe kody niezbędne do wypełnienia deklaracji VAT znajdziesz w załącznikach do Procedury.

Sprawdzanie deklaracji VAT

Możesz sprawdzić poprawność wypełnienia deklaracji, korzystając ze wskaźników kontrolnych opracowanych przez Federalną Służbę Podatkową (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 23 marca 2015 r. N. GD-4-3/4550@).

Przydatne będzie także zapoznanie się z najczęstszymi błędami popełnianymi przez płatników przy wypełnianiu deklaracji. Przed złożeniem deklaracji VAT warto sprawdzić, czy w zeznaniu nie występują błędy.

Ponadto organy podatkowe opracowały oznaczenia kodów rodzajów transakcji w deklaracji VAT. Płatnicy mogą również używać tego algorytmu do samokontroli.

Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Zeznanie VAT musisz złożyć elektronicznie, niezależnie od liczby pracowników. Tylko w wyjątkowych przypadkach możliwe jest złożenie oświadczenia w formie papierowej (art. 174 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin przesłania oświadczenia upływa 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Podatek VAT naliczony za kwartał należy przekazać w równych częściach w ciągu trzech miesięcy.

Termin zapłaty podatku upływa do 25 dnia każdego z trzech miesięcy następujących po upływie okresu rozliczeniowego (art. 174 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli za pierwszy kwartał 2018 r. Konieczne będzie przekazanie do budżetu podatku VAT w wysokości 6000 rubli, podatnik jest zobowiązany dokonać następujących wpłat:

• do 25.04.2018 - 2000 rubli;
• do 25 maja 2018 r. - 2000 rubli;
• do 25 czerwca 2018 r. - 2000 rubli.

Niektóre organizacje przekazują podatek VAT w jednej kwocie, nie rozkładając go na miesiące – takie jest prawo podatnika.

Formularz deklaracji i tryb jego wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558.

Próbne wypełnienie

Spójrzmy na przykład wypełnienia deklaracji VAT za drugi kwartał 2018 roku. Kolos LLC ma siedzibę w OSNO i zajmuje się sprzedażą sprzętu. Wszystkie transakcje realizowane przez spółkę podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki 18%.

W okresie kwiecień - czerwiec 2018 roku Spółka przeprowadziła następującą działalność:

1. Zakupiono artykuły papiernicze na kwotę 1500 rubli, w tym podatek VAT w wysokości 228,81 rubli (faktura nr 1 z dnia 06.02.2018).
2. Sprzęt sprzedany za kwotę 40 000 rubli, w tym podatek VAT w wysokości 6 101,69 rubli (faktura nr 19 z dnia 04.11.2018).
3. Otrzymano fakturę nr 5 z dnia 12 lutego 2018 r. na kwotę 5600 rubli, w tym podatek VAT 854,24 rubli. Meble według tego dokumentu zostały przyjęte do rozliczenia w dniu 12 lutego 2018 roku. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej umożliwia odliczenie podatku VAT w ciągu trzech lat od przyjęcia towaru do rejestracji (klauzula 1.1. ust. 1 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Niezbędne jest wypełnienie strony tytułowej oraz sekcji 1 oświadczenia. Pozostałe sekcje są wypełniane, jeśli dostępne są odpowiednie wskaźniki. W tym przykładzie należy również wypełnić sekcje 3, 8 i 9.

Pobierz wzór wypełnienia deklaracji VAT za 2018 rok

Spróbuj przesłać raporty poprzez system Kontur.Extern.
3 miesiące za darmo, korzystaj ze wszystkich funkcji!

Spróbuj

Sekcja 3 deklaracji VAT

W tej sekcji gromadzone są wszystkie dane do obliczenia podatku.

Wiersz 010 w kolumnie 3 odpowiada kwocie przychodów odzwierciedlonej na uznaniu rachunku 90.1 za okres sprawozdawczy.

Wiersz 010 w kolumnie 5 odpowiada kwocie podatku VAT odzwierciedlonej w obciążeniu rachunku 90.3.

Linia 070, kolumna 5 odpowiada kwocie zaliczki VAT odzwierciedlonej w obciążeniu rachunku 76 „VAT od zaliczek” (VAT naliczony od otrzymanej przedpłaty).

Wiersz 090 w kolumnie 5 odpowiada kwocie odzwierciedlonej w obciążeniu rachunku 76 „VAT od zaliczek” (VAT od wydanych zaliczek).

Linia 118 kolumny 5 odpowiada kwocie odzwierciedlonej w uznaniu rachunku 68 „VAT”. Dodatkowo wiersz ten można porównać z całkowitą kwotą podatku VAT w księdze sprzedaży.

Wiersz 120 kolumny 3 odpowiada kwocie odzwierciedlonej w uznaniu rachunku 19.

Wiersz 130 kolumny 3 odpowiada kwocie odzwierciedlonej w uznaniu rachunku 76 „VAT od zaliczek” (VAT od wydanych zaliczek).

Linia 170 kolumny 3 odpowiada kwocie odzwierciedlonej w uznaniu rachunku 76 „VAT od zaliczek” (VAT naliczony od otrzymanej przedpłaty).

Wiersz 190 kolumny 3 odpowiada kwocie odzwierciedlonej w obciążeniu rachunku 68 „VAT” (bez podatku VAT przekazanego do budżetu za poprzedni okres rozliczeniowy). Dodatkowo wiersz ten można porównać z całkowitą kwotą podatku VAT w księdze zakupów.

Jak sprawdzić deklarację?

Jeśli pracujesz w specjalistycznym programie, deklaracja VAT najprawdopodobniej wypełniana jest automatycznie na podstawie wprowadzonych dokumentów. Wskaźniki deklaracji można porównać z danymi bilansowymi za okres sprawozdawczy. Aby to sprawdzić, potrzebujesz obrotów określonego arkusza.

Bilans odzwierciedla kwoty księgowe i podatkowe. Do weryfikacji deklaracji będziemy potrzebować danych księgowych.

Wysłanie deklaracji VAT poprzez Kontur.Extern

Przed wysłaniem do Federalnej Służby Podatkowej prześlij swoją deklarację do Kontur.VAT+. Serwis sprawdzi, czy jest wypełniony zgodnie z formatem, czy zostały zachowane zależności kontrolne i czy prawidłowo wskazano kody dla rodzaju operacji. Dodatkowo VAT+ wykryje rozbieżności z kontrahentami i pomoże zapewnić ich rzetelność.

Wypełniając deklarację VAT, zawsze są ważne punkty, na które trzeba zwrócić uwagę. W przeciwnym razie Federalna Służba Podatkowa poprosi o wyjaśnienia i przeprowadzi dodatkową kontrolę, poprosi o dokumenty, w tym faktury, umowy, dokumenty pierwotne.

Terminy i forma oświadczenia

Deklarację VAT za III kwartał 2017 roku należy złożyć w terminie do 25 października 2017 roku.

Należy zgłosić się w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. N ММВ-7-3/558@ „Po zatwierdzeniu formularza zeznania podatkowego dotyczącego podatku od wartości dodanej procedura jego wypełnienia oraz format składania zeznania na podatek od towarów i usług w formie elektronicznej.”

Deklaracja składa się z 12 sekcji, jednak w większości przypadków nie wszystkie sekcje są wypełnione. W sekcjach brakujące odczyty są oznaczone myślnikami.

Ważne jest, aby wypełnić następujące sekcje:

- Strona tytułowa;

— sekcja 8;

— sekcja 9;

- Sekcja 3

- Sekcja 1.

Sekcja 1 jest zwykle wypełniana jako ostatnia.

W niektórych przypadkach może być konieczne wypełnienie dodatkowych sekcji.

Jeżeli więc pełnisz funkcję agenta podatkowego przy zawieraniu umów z zagranicznymi spółkami nie posiadającymi przedstawicielstwa lub przy wynajmie majątku państwowego, jako agent podatkowy musisz wypełnić ust. 2.

Sekcję 7 wypełnia się, jeżeli w III kwartale miały miejsce transakcje niepodlegające opodatkowaniu. Przykładowo od 2017 r. opodatkowaniu nie podlegają transakcje sprzedaży usług świadczonych w ramach arbitrażu.

Wskaźniki nie pokrywające się z ubiegłym rokiem

Pod koniec ubiegłego roku wprowadzono zmiany w formularzu deklaracji. Zmiany zostały wprowadzone Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 grudnia 2016 r. N ММВ-7-3/696@ „W sprawie wprowadzenia zmian i uzupełnień do załączników do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej z dnia 29 października 2014 r. N ММВ-7-3/558@”.

Główne zmiany w deklaracji VAT dotyczą sekcji 3. Jest ich kilka:

1. Całkowitą kwotę naliczonego przez spółkę podatku wpisuje się w wierszu 118 ust. 3.

2. W deklaracji VAT w ust. 3 znajduje się obecnie wiersz 125. Ma on odzwierciedlać podatek VAT wykazany przez wykonawców w trakcie budowy inwestycji.

2. W ust. 3 pojawiły się wiersze odzwierciedlające podstawę opodatkowania i kwotę podatku VAT dla spółek związanych ze strefą celną obwodu kaliningradzkiego.

3. W załączniku nr 1 do ust. 3 zmieniono terminologię. Zamiast „obiektu nieruchomości” stosuje się obecnie pojęcie „obiektu środka trwałego”. A „Adres lokalizacji obiektu” już nie istnieje. W tym samym wniosku nie trzeba już wpisywać adresu nieruchomości, za którą podatek zostanie zwrócony przez 10 lat.

Zmianie uległa także kontynuacja sekcji 8 deklaracji VAT. Nie ma już limitu 1000 znaków przy wprowadzaniu numerów zgłoszeń celnych.

W kontynuacji sekcji 8 w wierszu 150 wprowadzane są dane dla wszystkich zgłoszeń celnych.

W artykule 10 wprowadzono zmiany terminologiczne. Zamiast „Informacje o działaniach pośredniczących wskazanych przez komisarza (agenta), spedytora, dewelopera” podrozdział nosi nazwę „Informacje z faktur otrzymanych od sprzedawców”.

Zmiany wprowadzone w oświadczeniu

Przykłady nowych i zmienionych kodów

1010811	Sprzedaż towarów, których miejsce sprzedaży nie jest uznawane za terytorium Federacji Rosyjskiej	Artykuł 147 Kodeksu, ustęp 3 Protokołu
1010823	Sprzedaż majątku i (lub) praw majątkowych dłużników uznanych za niewypłacalnych (upadłych) zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej	Art. 146 Kodeksu ust. 2 pkt 15
1010821	Realizacja robót (usług), których miejsce wykonania nie jest uznawane za terytorium Federacji Rosyjskiej	Paragraf 29 Protokołu
1010235	Sprzedaż usług przewozu osób publicznym miejskim transportem pasażerskim (z wyjątkiem taksówek, w tym minibusów oraz usług przewozu osób koleją w ruchu podmiejskim)	Art. 149 Kodeksu ust. 2 pkt 7
1010243	Sprzedaż udziałów w kapitale zakładowym organizacji, udziałów w funduszach wspólnego inwestowania spółdzielni i funduszy inwestycyjnych, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych, z wyjątkiem aktywa bazowego pochodnych instrumentów finansowych, podlegających opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej	Art. 149 Kodeksu ust. 2 pkt 12

Kwota podatku, którą należy wpłacić do budżetu

Wypełniając deklarację, bardzo ważne jest prawidłowe ustalenie kwoty podatku wpłacanego do budżetu.

Kwotę podatku wykazuje się w rubryce 1 deklaracji. Dane w dziale 1 uwzględniane są na koniec każdego kwartału i pobierane są z księgi sprzedaży i księgi zakupów. Kwota podatku, którą należy wpłacić do budżetu, to różnica pomiędzy całkowitą kwotą podatku VAT obliczoną na koniec okresu rozliczeniowego a kwotą odliczeń podatkowych.

Udział odliczeń VAT od kwoty podatku naliczonego od podstawy opodatkowania nie powinien w okresie 12 miesięcy przekroczyć 88,5%.

Ale jeszcze lepiej jest skupić się na wskaźniku regionalnym. Zrobiliśmy to z bezpieczną częścią odliczeń VAT.

Jeżeli udział podatku VAT przekroczy tę wartość, wówczas organy podatkowe mogą zainteresować podatnika.

W sądach toczy się wiele spraw dotyczących nieuzasadnionego stosowania odliczeń VAT. Przykładowo z niedawnego - Uchwała XVI Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 03.06.2017 N 16AP-3774/2016 w sprawie N A15-2703/2016. Tam firmy zniosły odliczenia za transakcje, które nie miały charakteru rzeczywistego. W efekcie trzeba zapłacić ponad 5 mln podatku VAT oraz grzywny i kary.

Kwota podatku objęta stawką 0%.

Kwotę podatku, dla którego stosowana jest stawka 0%, wskazuje się w pkt 4 deklaracji.

Bardzo ważne jest prawidłowe wypełnienie wiersza 030 w punkcie 4.

Kwota podatku podlega odzwierciedleniu w wierszu 120, jeśli suma wartości w wierszach 030 i 040 przekracza sumę wartości w wierszach 050 i 080 i jest obliczana jako suma wartości w wierszach 030 i 040 pomniejszone o sumę wartości z linii 050 i 080.

Kwota podatku podlega odzwierciedleniu w wierszu 130, jeśli suma wartości w wierszach 030 i 040 jest mniejsza niż suma wartości w wierszach 050 i 080 i jest obliczana jako suma wartości w liniach 050 i 080 pomniejszona o sumę wartości w liniach 030 i 040.

Linia 050 odzwierciedla kwotę podatku obliczoną do zwrotu z budżetu za okres rozliczeniowy, podlegającą potrąceniu lub zwrotowi z budżetu w określony sposób

Wyjaśnienia do deklaracji VAT

Jeżeli organy podatkowe zażądają wyjaśnień, podatnik ma obowiązek złożyć je w formie elektronicznej.

Wyjaśnienia w odpowiedzi na prośbę o wyjaśnienia podatnik przesyła drogą telekomunikacyjną za pośrednictwem operatora elektronicznego zarządzania dokumentami, zgodnie z formatem zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 grudnia 2016 r. N ММВ-7-15/682 @ „Po zatwierdzeniu formatu składania wyjaśnień do zeznania podatkowego dotyczącego podatku od wartości dodanej w formie elektronicznej”, przy użyciu spisu dokumentów, którego format jest zatwierdzony rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 czerwca 2012 r. N ММВ-7-6/465@.

Organ podatkowy żąda wyjaśnień w następujących przypadkach:

• błędy w deklaracji;
• sprzeczności pomiędzy informacjami zawartymi w złożonych dokumentach;
• rozbieżność pomiędzy informacjami przekazanymi przez podatnika a informacjami zawartymi w dokumentach dostępnych organowi podatkowemu i otrzymanych przez niego w trakcie kontroli podatkowej.

Często organ podatkowy będzie zwracał się o wyjaśnienia, jeżeli podatnik zadeklaruje odliczenie dużej kwoty podatku VAT.

Aktualizacja VAT

Często podatnicy, którzy nie mają czasu na zebranie wszystkich dokumentów, składają niedokończone zeznanie, mając na uwadze, że ostateczne zeznanie zostanie złożone w przyszłości.

W jakich przypadkach podatnik jest zwolniony z odpowiedzialności przy składaniu aktualizacji VAT, Ministerstwo Finansów wyjaśniło niedawno w piśmie nr 03-02-07/1/31591 z dnia 23 maja 2017 r.