6 व्यक्तिगत आयकर तालिकाओं की जाँच के लिए आंतरिक गणना।

ज़ोलोटोवा ई.एन.,
प्रैक्टिसिंग अकाउंटेंट

डेस्क ऑडिट 6-एनडीएफएल

चूंकि कला के अनुसार, डेस्क ऑडिट का कार्यान्वयन कर अधिकारी की आधिकारिक जिम्मेदारी है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, ये जाँचें प्रबंधन के अतिरिक्त आदेशों के बिना कर कार्यालय की दीवारों के भीतर की जाती हैं। ऑडिट शुरू करने के लिए केवल कर अधिकारियों को एक रिपोर्ट, गणना या घोषणा प्राप्त करना आवश्यक है। इस प्रकार, 6-एनडीएफएल रिपोर्ट को कर कार्यालय में जमा करना इस रिपोर्ट का डेस्क ऑडिट करने का आधार है। 1 जनवरी, 2016 को नई पेश की गई 6-एनडीएफएल रिपोर्ट का डेस्क ऑडिट करते समय कर अधिकारी किस पर ध्यान देंगे?

कला के खंड 2 के अनुसार तीन महीने की अवधि के भीतर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, कर अधिकारी रिपोर्ट में निर्दिष्ट डेटा की तुलना उनके पास मौजूद डेटा से करेंगे। यदि रिपोर्ट में निरीक्षकों से कोई शिकायत नहीं होती है, तो संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी जो कर एजेंट है और इस रिपोर्ट को प्रस्तुत करता है, उसे डेस्क ऑडिट के सकारात्मक समापन के बारे में सूचित नहीं किया जाएगा। लेकिन यदि क्लर्कों के पास प्रश्न हैं या रिपोर्ट भरने में कोई अशुद्धियाँ पाई जाती हैं, तो रिपोर्टिंग कर एजेंट को कर अधिकारियों से डेटा के स्पष्टीकरण के लिए एक नोटिस या अनुरोध प्राप्त होगा।

जानकर अच्छा लगा

किन मामलों में कर अधिकारियों को गणना पर स्पष्टीकरण की आवश्यकता होगी, कर एजेंट रूस की संघीय कर सेवा के 10 मार्च 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/3852@ से पता लगा सकते हैं, जो संकेतकों का नियंत्रण अनुपात प्रदान करता है। फॉर्म 6-एनडीएफएल का।

नियंत्रण अनुपात 6-एनडीएफएल

यह सुनिश्चित करने के लिए कि नई घोषणा या रिपोर्ट पेश करते समय विभिन्न क्षेत्रों के कर निरीक्षकों के डेस्क ऑडिट एक समान हों, संघीय कर सेवा विशेष नियंत्रण अनुपात को मंजूरी देती है। ये अनुपात करदाताओं (हमारे मामले में व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट) को आत्म-नियंत्रण के रूप में रिपोर्ट भरने की शुद्धता की जांच करने में भी मदद कर सकते हैं।

6-एनडीएफएल के लिए नियंत्रण अनुपात रूस की संघीय कर सेवा के 10 मार्च 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/3852@ में दर्शाया गया है। हम इन अनुपातों को तालिका 1 में प्रस्तुत करते हैं।

तालिका नंबर एक।

डेस्क ऑडिट 6-एनडीएफएल की प्रक्रिया

नई शुरू की गई 6-एनडीएफएल रिपोर्ट सहित प्रत्येक डेस्क ऑडिट का उद्देश्य गणना को भरने में त्रुटियों की जांच करना है।

6-एनडीएफएल के डेस्क ऑडिट की प्रक्रिया अन्य करों के लिए डेस्क ऑडिट के समान होगी।

1. एनए से दूसरी तिमाही के लिए भुगतान प्राप्त करने के बाद, कैमरामैन एनए (टीआईएन, पता, आधिकारिक, आदि) के संगठनात्मक डेटा की जांच करेगा।

2. दूसरी तिमाही के लिए अनुभाग 1 में डेटा का मिलान करता है, जो कि वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर पहली तिमाही के समान डेटा के साथ भरा जाता है। जैसा कि आप समझते हैं, दूसरी तिमाही का डेटा पहली तिमाही से कम नहीं हो सकता।

3. पैराग्राफ में निर्दिष्ट नियंत्रण अनुपात की जाँच करें। 2-4 टेबल 1.

4. जाँचता है कि गणना में अंकगणितीय त्रुटियाँ तो नहीं हैं।

5. इसके अलावा, पैराग्राफ 10 और पैराग्राफ के नियंत्रण अनुपात के अनुसार. तालिका 1 का 11-13, कर अधिकारियों (केआरएसबी एनए और विदेशी श्रमिकों के पेटेंट पर सूचना आधार) के लिए पहले से उपलब्ध जानकारी के अनुपालन के लिए गणना की जांच करेगा।

6. वार्षिक गणना प्राप्त होने पर, कैमरामैन पैराग्राफ के अनुसार नियंत्रण अनुपात का मिलान करेगा। तालिका 1 का 5-9। इसके अलावा, वार्षिक गणना 6-एनडीएफएल जमा करने की समय सीमा प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल जमा करने की समय सीमा के साथ मेल खाती है - 04/03/2017 (04/01/2017 शनिवार को पड़ता है)।

कला के पैरा 3 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 88, जब उपरोक्त किसी भी विसंगति का पता चलता है, तो डेस्क ऑडिट करने वाला निरीक्षक इस विसंगति को समझाने, गणना में सुधार करने, या घोषित लाभों (कटौती) की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रदान करने का अनुरोध भेजता है। 6-एनडीएफएल में। इन स्पष्टीकरणों को प्रदान करने में विफलता के मामले में, कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार गलत जानकारी या दस्तावेज़ प्रस्तुत करना। रूसी संघ के टैक्स कोड के 126.1, एक कर एजेंट पर 500 रूबल की दर से जुर्माना लगाया जा सकता है। प्रत्येक दस्तावेज़ या गणना के लिए. इस मामले में, कर अधिकारी कर हस्तांतरण की रकम और तारीखों की सटीकता पर विशेष ध्यान दे सकते हैं।

इस मुद्दे को सुलझाने के लिए टैक्स एजेंट के पास केवल पांच दिन हैं।

इसके बाद, कर अधिकारी निर्णय लेता है और कला के अनुसार एक डेस्क ऑडिट रिपोर्ट तैयार करता है। रूसी संघ के 100 टैक्स कोड। रूसी संघ का टैक्स कोड इन सभी प्रक्रियाओं के लिए तीन महीने का सत्यापन आवंटित करता है। और नहीं! तदनुसार, यदि 2016 की पहली तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना कानून द्वारा स्थापित समय सीमा - 05/04/2016 के भीतर प्रस्तुत की गई थी, तो इस रिपोर्ट का सत्यापन प्रस्तुत करने के ठीक बाद 08/04/2016 को पूरा किया जाना चाहिए। द्वितीय तिमाही के लिए 6-एनडीएफएल गणना - 01/08. 2016।

एफटीएस की स्थिति

सत्यापन की अवधि गणना या घोषणा प्रस्तुत करने की तारीख से तीन महीने है, भले ही रिपोर्ट मेल द्वारा भेजी गई हो, मान लीजिए, दस दिन, फिर भी अवधि की गणना उसके भेजने की तारीख से की जाएगी।

कर एजेंट को, स्वतंत्र रूप से किसी त्रुटि या विसंगति का पता चलने की स्थिति में, व्यक्तिगत आयकर सहित किसी भी कर के लिए अद्यतन रिटर्न जमा करने का अधिकार है। इस मामले में, निश्चित रूप से, पिछला डेस्क ऑडिट बंद हो जाएगा, और नया ऑडिट अद्यतन गणना प्रस्तुत करने की तारीख से शुरू होगा।

यदि डेस्क ऑडिट से व्यक्तिगत आयकर में कई विसंगतियों का पता चलता है, तो कर निरीक्षक का प्रमुख कर निरीक्षक के ऑन-साइट निरीक्षण का आदेश दे सकता है या कला के अनुसार अधिकारियों पर जुर्माना लगा सकता है। 300 से 500 रूबल की राशि में रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता का 15.6। उसी समय, कला के अनुसार। रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता के 15.3, व्यक्तिगत उद्यमियों, वकीलों और नोटरी को प्रशासनिक रूप से उत्तरदायी नहीं ठहराया जा सकता है।

सामान्य गलतियां

6-एनडीएफएल रिपोर्ट भरते समय होने वाली बार-बार होने वाली त्रुटियां और उनके समाधान तालिका 2 में दिए गए हैं।

तालिका 2।

यदि अन्य करों के लिए कर अधिकारी हमेशा करों के देर से भुगतान के लिए जुर्माने की राशि की गणना कर सकते हैं, तो व्यक्तिगत आयकर के लिए कर अधिकारियों के पास पहले ऐसा अवसर नहीं था। कर्मचारियों के लिए प्रमाण पत्र वर्ष के अंत में प्रस्तुत किए गए थे; इन प्रमाणपत्रों में कर्मचारियों द्वारा वेतन की वास्तविक प्राप्ति की तारीखों का संकेत नहीं दिया गया था; तदनुसार, व्यक्तिगत आयकर के भुगतान की समय सीमा निर्धारित करना संभव नहीं था। और कर अधिकारियों ने व्यक्तिगत आयकर के देर से भुगतान के लिए दंड की गणना केवल ऑन-साइट ऑडिट के परिणामों के आधार पर की, यानी, जब उन्होंने आय की प्राप्ति की तारीख का दस्तावेजीकरण किया था। नई पेश की गई रिपोर्ट में, कर अधिकारी व्यक्तियों को आय भुगतान की तारीखों का मिलान कर सकते हैं और, तदनुसार, वह तारीख जब कर एजेंट व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य होता है, इस कर के वास्तविक हस्तांतरण की तारीख के साथ। कर अधिकारी, कर एजेंट के बजट निपटान कार्ड में परिलक्षित होते हैं। और चूंकि कई संगठन, इस तथ्य का लाभ उठाते हुए कि धन की कमी होने पर व्यक्तिगत आयकर में देरी के लिए जुर्माना नहीं लगाया जाता है, उन्हें अन्य जरूरी भुगतानों के लिए निर्देशित किया जाता है, इस कर के भुगतान में देरी होती है, डेस्क ऑडिट का पहला परिणाम 6-व्यक्तिगत आयकर में से व्यक्तिगत आयकर के देर से भुगतान के लिए दंड का उपार्जन होगा।

6-एनडीएफएल रिपोर्ट तैयार करते समय मुख्य मानदंड यह विश्वास होना चाहिए कि उद्यम द्वारा अर्जित और रोके गए व्यक्तिगत आयकर की मात्रा के बारे में दी गई जानकारी विश्वसनीय है, क्योंकि गणना में किसी भी त्रुटि के कारण बहुत बड़ा जुर्माना लग सकता है। संभावित त्रुटियों को कम करने और फॉर्म लाइन को लाइन से और अन्य रिपोर्टिंग दस्तावेजों के साथ जोड़ने के लिए, हम फॉर्म 6-एनडीएफएल के नियंत्रण अनुपात के साथ दर्ज मूल्यों के सत्यापन को विनियमित करने वाले पत्रों की ओर रुख करते हैं - सूत्र, जिनकी समानता की अनुमति होगी आपको रिपोर्ट को सटीक और विश्वसनीय रूप से भरना होगा, साथ ही इसमें दी गई जानकारी को अन्य रिपोर्टिंग फॉर्म के साथ जोड़ना होगा। आइए जानें कि कर अधिकारियों द्वारा विकसित दिशानिर्देशों के आधार पर रिपोर्ट में शामिल जानकारी की सटीकता की जांच कैसे की जाए।

6-एनडीएफएल रिपोर्ट क्या है?

आइए इस फॉर्म की उन बारीकियों पर ध्यान दें जो इसे दूसरों से अलग करती हैं:

• त्रैमासिक जारी;
• इसमें जानकारी वर्ष की शुरुआत से क्रमिक रूप से बनती है;
• कंपनी के सभी प्रभागों के लिए अलग से बनाया गया;
• इसमें प्रभाग की आय, कर कटौती, अर्जित और रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशि पर समेकित (सारांश) जानकारी शामिल है।

रिपोर्ट की एक विशिष्ट विशेषता अगली अवधि के लिए आगे बढ़ाई गई राशियों की उपस्थिति है, क्योंकि वेतन का भुगतान उस महीने के अंत में किया जाता है जिसके लिए वे जारी किए जाते हैं, और कर गणना और रोक का समय भी हमेशा मेल नहीं खाता है। फॉर्म 6-एनडीएफएल में 2018 में बदलाव हुए, इसलिए 2017 की रिपोर्ट एक नए फॉर्म का उपयोग करके जमा करनी होगी। नया फॉर्म भरने का विवरण, फॉर्म और प्रक्रिया यहां पाई जा सकती है।

फॉर्म में मौजूद सभी डेटा को अन्य रिपोर्टिंग फॉर्म के संकेतकों के साथ तुलनीय होना चाहिए, यही कारण है कि फॉर्म 6-एनडीएफएल की जांच के लिए नियंत्रण अनुपात बहुत महत्वपूर्ण हैं। आइये इनके व्यावहारिक अनुप्रयोग के बारे में जानें।

6-एनडीएफएल: नियंत्रण अनुपात 2018

इसलिए, 6-एनडीएफएल की पहचान के लिए अनुपात रिपोर्ट में शामिल जानकारी की सत्यता को सत्यापित करना संभव बनाता है: रिपोर्ट की एक अलग पंक्ति के संकेतक एक या अधिक अन्य पंक्तियों के डेटा के अनुरूप होने चाहिए, इससे कम या अधिक होना चाहिए तुलनात्मक संकेतक, यानी कुछ "मील के पत्थर" के साथ काम करें, जिस पर ध्यान केंद्रित करके दर्ज की गई जानकारी की सटीकता को सत्यापित किया जा सकता है।

2018 में लागू 6-व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए नियंत्रण अनुपात ढूंढना मुश्किल नहीं है - वे संघीय कर सेवा दिनांक 03/10/2016 के पत्र संख्या बीएस-4-11/3852@ और संख्या में हैं। बीएस-4-11/4371 दिनांक 03/13/2017। डेटा की जांच करने के लिए, संघीय कर सेवा संबंधों के 4 समूह प्रदान करती है - आंतरिक और अंतर-दस्तावेज़।

एक फॉर्म के भीतर स्ट्रिंग मानों को लिंक करना

6-एनडीएफएल नियंत्रण अनुपात की जाँच प्रस्तावित सूत्रों के अनुसार लाइनों को जोड़ने से शुरू होती है।

उदाहरण के लिए, अनुपात तब सही माना जाता है जब पंक्ति 020 ≥ पृष्ठ 030। यदि असमानता बनाए नहीं रखी जाती है, तो एक त्रुटि होती है, क्योंकि कुल कर कटौती (030) अर्जित आय की राशि (020) से अधिक नहीं होनी चाहिए।

6-एनडीएफएल लाइन 040 का नियंत्रण अनुपात सूत्र में व्यक्त किया गया है:

• पृष्ठ 040 = (पृष्ठ 020 - पृष्ठ 030) x पृष्ठ 010, यानी। अर्जित कर की राशि वर्तमान दर से अर्जित आय (कटौती घटाकर) के उत्पाद से मेल खाती है। यदि समीकरण सत्य नहीं है, तो, अर्जित कर की राशि गलत है (कम अनुमानित या, इसके विपरीत, अधिक अनुमानित)। इस गणना में, राउंडिंग के कारण एक छोटी सी त्रुटि स्वीकार्य है, जिसकी गणना लाइन 060 (कर्मचारियों की संख्या) को 1 रूबल से गुणा करके की जाती है। और पंक्तियों की संख्या 100 (आय प्राप्ति की तारीख) है।
• लाइन 040 ≥ लाइन 050। यदि लाइन 040 का मान लाइन 050 के मान से कम है, तो सबसे अधिक संभावना है कि निर्धारित अग्रिम भुगतान की राशि अधिक अनुमानित है।

6-एनडीएफएल: विभिन्न रिपोर्टिंग फॉर्मों से जानकारी के अंतर्संबंध में लाइनें 060, 070 नियंत्रण अनुपात

रिपोर्ट के भीतर लाइन संकेतकों की तुलना और लिंक करने के बाद, आप अन्य रिपोर्ट और रजिस्टरों के साथ 6-एनडीएफएल संकेतकों की तुलना करने के लिए आगे बढ़ सकते हैं।

उदाहरण के लिए, पृष्ठ 060 पर संकेतक 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों की संख्या के बराबर होना चाहिए, यानी उद्यम में कर्मचारियों की संख्या।

लाइन 070 पर 2018 में 6-व्यक्तिगत आयकर का नियंत्रण अनुपात सूत्र द्वारा व्यक्त किया गया है:

• पृष्ठ 070 - पृष्ठ 090 = केआरएसबी, यानी रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि (और लौटाई गई राशि से कम) को उद्यम के बजट के साथ निपटान कार्ड के डेटा के साथ सहसंबंधित किया जाना चाहिए, जहां शुरुआत से ही व्यक्तिगत आयकर भुगतान की राशि वर्ष का रिकार्ड किया जाता है। यदि 6-एनडीएफएल का मूल्य केआरएसबी डेटा से अधिक है, तो सबसे अधिक संभावना है कि कर का हिस्सा बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया था।

6-एनडीएफएल: नियंत्रण अनुपात रेखा 140

6-एनडीएफएल रिपोर्ट की पंक्ति 140 रोके गए कर की राशि को दर्ज करती है। यहां कर हस्तांतरण के समय (पृष्ठ 120) के साथ पर्याप्तता के लिए 6-एनडीएफएल के नियंत्रण अनुपात की जांच करना आवश्यक है। केआरएसबी की जानकारी के अनुसार पृष्ठ 120 में दर्ज तारीख व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण की तारीख के बाद की नहीं होनी चाहिए। ध्यान दें कि संघीय कर सेवा न केवल सभी सूचीबद्ध संकेतकों के लिंकेज की निगरानी करती है, बल्कि 6-एनडीएफएल जानकारी की तुलना 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों और आयकर रिटर्न के डेटा से भी कर सकती है।

इस प्रकार 6-एनडीएफएल जांच की जाती है। नियंत्रण अनुपात लागू करने का तरीका सीखने के बाद, हम फॉर्म में नवाचारों के बारे में बात करेंगे, जो, हम तुरंत ध्यान दें, संदर्भ सूत्रों की कार्रवाई के एल्गोरिदम को प्रभावित नहीं करते हैं।

6-एनडीएफएल रिपोर्ट में नवीनतम परिवर्तन

कर अधिकारियों ने एक नया रिपोर्ट फॉर्म विकसित किया है, साथ ही इसे इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा करने के लिए एक प्रारूप भी विकसित किया है। आपको एक नए फॉर्म का उपयोग करके 2017 के लिए रिपोर्ट करना होगा। इसे 04/02/2018 से पहले जमा किया जाना चाहिए।

रिपोर्ट में बदलावों ने डिजाइन, शीर्षक पृष्ठ, एक नए बारकोड की शुरूआत, कंपनी पुनर्गठन फॉर्म के लिए कोड जोड़ने, पुनर्गठन के लिए एक नई पंजीकरण प्रक्रिया की शुरूआत और भुगतान जमा करने के स्थानों के लिए नए कोड को प्रभावित किया।

प्रपत्र की संरचना, उसका गणना भाग और रिपोर्ट के भीतर पंक्तियों के डेटा और ओवरलैपिंग प्रपत्रों की जानकारी के साथ तुलनीयता की जांच के लिए एल्गोरिदम अपरिवर्तित रहा।

इसलिए, रिपोर्ट फॉर्म में मामूली समायोजन करके, संघीय कर सेवा ने उन अनुभागों को प्रभावित नहीं किया जहां मुख्य मूल्यों की गणना की जाती है और नियंत्रण अनुपात के उपयोग को रद्द नहीं किया है, इसलिए, कर राशि की गणना आधार पर की जानी चाहिए पिछले विधायी कृत्यों पर और ऊपर सूचीबद्ध सत्यापन फ़ार्मुलों का उपयोग करना।

किसी भी दस्तावेज़ को रिपोर्टिंग आंकड़ों के साथ बनाते समय, उन्हें सही ढंग से गिनना महत्वपूर्ण है। त्रुटियों के लिए रिपोर्टिंग की जाँच करने के लिए, नियंत्रण अनुपात विकसित किया गया है - रिपोर्टिंग में कुछ पंक्तियों के मूल्यों की समानता। वे आपको दस्तावेज़ भेजने से पहले विसंगतियों की पहचान करने और उन्हें खत्म करने की अनुमति देते हैं, जिसका अर्थ है झूठी जानकारी के लिए जुर्माने से बचना - प्रत्येक गणना के लिए 500 रूबल। 6-एनडीएफएल नियंत्रण अनुपात फॉर्म के भीतर लाइनों के मूल्यों की समानता और अन्य रिपोर्टिंग फॉर्म (2-एनडीएफएल और डीएएम) के साथ मूल्यों का संयोग है। आइए उन संकेतकों के बारे में बात करें जिनकी 6-एनडीएफएल पास करने से पहले एक दूसरे के साथ तुलना करने की आवश्यकता है।

6-एनडीएफएल के अंदर संकेतक

निरीक्षक लाइन 020, 030, 040 और 070 के संकेतकों की जांच करते हैं। लाइन 020 पर, आय की राशि वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर दर्ज की जाती है, लाइन 030 पर - सभी कर्मचारियों के लिए कर कटौती की राशि।

• पंक्तियों 020 और 030 को देखें: कटौती की राशि आय से अधिक नहीं हो सकती। यदि आपकी पंक्ति 030 का मान पंक्ति 020 की मात्रा से अधिक है, तो त्रुटि की तलाश करें।
• समानता संतुष्ट होनी चाहिए: (कला. 020 - कला. 030) * कला. 010/100 = st.040. यदि समानता पूरी नहीं होती है, तो कर या तो अधिक अनुमानित है (अनुच्छेद 040 में राशि अधिक है) या कम अनुमानित है (अनुच्छेद 040 में राशि कम है)। इसे कला से कर की राशि से विचलन की अनुमति है। 040 से निम्न मान: सेंट। 060 * पंक्तियों की संख्या 100। अन्यथा त्रुटि की तलाश करें।
• कला का अर्थ. 050 कला के मूल्य से अधिक नहीं हो सकता. 040. अन्यथा, संघीय कर सेवा के उस पत्र की प्रतीक्षा करें जिसमें आपसे व्यक्तिगत आयकर में कटौती का कारण बताने के लिए कहा जाएगा।
• अंतर कला. 070 और कला. 090 बजट में भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की राशि से अधिक नहीं होनी चाहिए। अन्यथा, निरीक्षकों को यह स्पष्ट हो जाएगा कि आपने निरीक्षणालय को कर का भुगतान नहीं किया है।
• कला में दिनांक. 120 को कर हस्तांतरण की वास्तविक तिथि के अनुरूप होना चाहिए।
• परिमाण सेंट. 070 और कला. 140 बराबर होना चाहिए. यदि 070 140 से अधिक (कम) है, तो रोका गया कर अधिक अनुमानित (कम अनुमानित) है।

यदि कर अधिकारी ऑडिट के दौरान उल्लंघन की पहचान करते हैं, तो आपको पहचानी गई त्रुटियों की एक लिखित सूचना प्राप्त होगी जिसमें स्पष्टीकरण देने और यदि आवश्यक हो तो सुधार करने का अनुरोध किया जाएगा। कर कार्यालय से पत्र प्राप्त होने के 5 कार्य दिवसों के भीतर स्पष्टीकरण देना होगा।

फॉर्म 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल

फॉर्म 2-एनडीएफएल पर रिपोर्टिंग पिछले वर्ष के लिए प्रस्तुत की जाती है, और इन दोनों फॉर्मों की तुलना केवल वर्ष के परिणामों के आधार पर की जा सकती है। हम निम्नलिखित संकेतकों की समानता की जाँच करते हैं।

• सेंट में आय की राशि. 020 6-एनडीएफएल और कला। “2-व्यक्तिगत आयकर की धारा 5 में आय की कुल राशि।
• कला में लाभांश की राशि. 025 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल की धारा 3 में कोड 1010 के साथ कॉलम "आय की राशि"।
• कला में परिकलित कर की राशि. 060 6-एनएफडीएल और कला। 2-एनडीएफएल की धारा 5 में "कर राशि की गणना"।
• स्टेशन में कर्मचारियों की संख्या 060 6-एनडीएफएल और प्रमाणपत्रों की संख्या 2-एनडीएफएल।

6-एनडीएफएल और आरएसवी

इन प्रपत्रों के संकेतकों की तुलना करते समय संघीय कर सेवा दो नियमों का पालन करती है।

• यदि आप 6-व्यक्तिगत आयकर जमा करते हैं, तो आरएसवी भी जमा करें।
• 6-एनडीएफएल में, कला के बीच अंतर। 020 और 025 कला से अधिक या उसके बराबर होने चाहिए। आरएसवी की धारा 1 में 50 उपधारा 1.1। राशियों के बीच विसंगति किसी त्रुटि की उपस्थिति का संकेत नहीं देती है; इसे अस्थायी अंतरों द्वारा समझाया जा सकता है। सभी आय बीमा प्रीमियम के अधीन नहीं होनी चाहिए, इसलिए आपको प्रत्येक आय की फिर से समीक्षा करने और विसंगतियों का कारण निर्धारित करने की आवश्यकता है।

6-एनडीएफएल और आयकर घोषणा

संकेतकों की तुलना केवल वार्षिक रिपोर्ट का उपयोग करके की जा सकती है। निम्नलिखित संकेतकों में समानता होनी चाहिए:

• कला। 020 6-एनडीएफएल और कला में। 020 एक कर दर पर आयकर घोषणा का परिशिष्ट 2।
• कला। 040 6-एनडीएफएल और कला. 030 घोषणा का परिशिष्ट 2।
• कला। 060 6-एनडीएफएल और घोषणा के आवेदनों की संख्या।
• कला। 025 6-एनडीएफएल और घोषणा के परिशिष्ट 2 में कोड 1010 के अनुसार आय की राशि।

अधिकारियों ने 2018 में नियंत्रण अनुपात को संपादित नहीं किया; वे सभी संघीय कर सेवा के 10 मार्च 2016 के पत्र क्रमांक बीएस-4-11/3852@ और क्रमांक बीएस-4-11/4371 दिनांक 13 मार्च के पत्रों में शामिल हैं। 2017.

रिपोर्ट में त्रुटियों को समय पर ट्रैक करने और सही करने के लिए एक आंतरिक नियंत्रण प्रक्रिया बनाएं। नियंत्रण रेखाओं की तुलना करने से आपको रिपोर्टिंग चरण में अपने दस्तावेज़ों को व्यवस्थित करने में मदद मिलेगी और कर मांगों और जुर्माने से बचा जा सकेगा।

छोटे व्यवसायों के लिए वेब सेवा में आसानी से 6-एनडीएफएल जमा करें। एक प्रणाली इंटरनेट के माध्यम से सरल लेखांकन, पेरोल, कर और रिपोर्टिंग को जोड़ती है। सेवा स्वयं आपकी साख के आधार पर करों की गणना करेगी और रिपोर्ट तैयार करेगी। काम के पहले 14 दिन निःशुल्क हैं।

व्यक्तिगत आयकर एक ऐसा कर है जिसे रूसी संघ के नागरिक प्राप्त आय पर राजकोष को भुगतान करते हैं। नियोक्ताओं को कर्मचारियों के व्यक्तिगत आयकर को उद्यम से करों के रूप में बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है। कानून ने दो रूपों को मंजूरी दी है जिसके द्वारा संगठन कर्मचारी आय पर रिपोर्ट तैयार करते हैं, जिसमें कटौती और अर्जित करों की जानकारी भी शामिल है।
2016 तक, किसी उद्यम से कर कार्यालय को प्रस्तुत व्यक्तियों की आय पर एकमात्र रिपोर्ट फॉर्म 2-एनडीएफएल में एक प्रमाण पत्र था। कटौती और आय कोड बदल गए, लेकिन केवल प्रमाणपत्र बनाने का सिद्धांत अपरिवर्तित रहा: कंपनी के प्रत्येक कर्मचारी के लिए व्यक्तिगत जानकारी।
अब ऐसे दो फॉर्म हैं: 2-एनडीएफएल को फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके गणना द्वारा जोड़ा गया है। ये रिपोर्ट प्रत्येक तिमाही के अंत में एक साथ निरीक्षण के लिए प्रस्तुत की जाती हैं। 6-एनडीएफएल के बीच का अंतर उन व्यक्तियों के लिए व्यक्तिगत आयकर से संबंधित जानकारी के एक दस्तावेज़ में समेकन है, जिन्हें कंपनी से वेतन, लाभांश और अन्य अनुबंधों के तहत भुगतान के रूप में कोई भुगतान प्राप्त हुआ है।

कर कार्यालय रिपोर्ट की जाँच कैसे करता है

जब किसी उद्यम से पूर्ण रिपोर्ट प्राप्त होती है, तो कर कार्यालय नियंत्रण संकेतकों के अनुपालन के लिए इसकी जाँच करता है। कानून रिपोर्टों की जांच करने, विसंगतियों की पहचान करने और आवश्यकताओं को जारी करने और दंड लागू करने के लिए एक एल्गोरिदम के लिए एक प्रक्रिया प्रदान करता है।
करदाताओं के पास करदाता के बारे में सभी जानकारी तक पहुंच होती है, सभी रिपोर्ट करदाता के कार्ड में समेकित होती हैं। इसलिए, किसी संगठन को कर और आयकर रिटर्न जमा करने से पहले 2-एनडीएफएल की जांच करने जैसी प्रक्रिया का ध्यान रखना चाहिए, तब से जानकारी को "समायोजित" करना संभव नहीं होगा।
निरीक्षक दो प्रकार की कमियों के लिए प्राप्त रिपोर्ट की जाँच करते हैं:

1. रिपोर्ट के अंदर त्रुटियां रिपोर्ट के कॉलम में गलत तरीके से निर्दिष्ट मानों से जुड़ी त्रुटियां हैं, यानी, पंक्तियों के बीच संबंध संतुष्ट नहीं है (ऐसी त्रुटियां विशेष लेखांकन कार्यक्रमों द्वारा पाई जाती हैं)।
2. तीन दस्तावेज़ों में मूल्यों के बीच आवश्यक संबंधों का अभाव: 2-एनडीएफएल, 6-एनडीएफएल और आयकर रिटर्न (ऐसी त्रुटियों का केवल मैन्युअल रूप से पता लगाया जा सकता है)।

यदि त्रुटियों की पहचान की जाती है, तो निरीक्षक लेखाकार से जानकारी के स्पष्टीकरण का अनुरोध करता है। यदि अनुरोध का जवाब नहीं भेजा जाता है, तो कर कार्यालय ऑडिट का आदेश दे सकता है। ऑडिट के दौरान, संगठन को जानकारी की सटीकता की पुष्टि करने के लिए रिपोर्ट को पूरा करने के लिए उपयोग किए गए सभी दस्तावेजों की मूल प्रतियां प्रदान करने की आवश्यकता होगी।
सभी लेखा कर्मियों को ऐसी चिंताओं से मुक्त करने के लिए, स्वतंत्र रूप से 6-एनडीएफएल की जाँच करने जैसी कार्रवाई करने की सिफारिश की जाती है, और यदि संगठन द्वारा कोई त्रुटि पाई जाती है, तो तुरंत स्पष्टीकरण प्रदान करें।
भरते समय, आपको टाइपो सहित सामान्य त्रुटियों पर ध्यान केंद्रित करने की आवश्यकता है, क्योंकि टाइपो को अविश्वसनीय जानकारी माना जाता है, भले ही यह तकनीकी त्रुटि के रूप में स्पष्ट हो।

कर कार्यालय में जमा करने से पहले फॉर्म 6-एनडीएफएल की जांच कैसे करें

निरीक्षक को 6-एनडीएफएल भेजने से पहले, आपको रिपोर्ट फॉर्म और इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप के अनुपालन के साथ-साथ रिपोर्ट के अनुभागों में संकेतित संकेतकों की पूर्णता और सटीकता की शुद्धता की जांच करनी चाहिए।
कानून द्वारा विकसित और स्थापित नियंत्रण अनुपात, जो स्वयं कर अधिकारियों द्वारा विकसित किए गए थे, गणना की शुद्धता को सत्यापित करने में मदद करेंगे। ये संकेतक आपको सरल टाइपो के रूप में विसंगतियों का पता लगाने और विश्लेषण करने में मदद करेंगे कि रिपोर्ट सही ढंग से संकलित की गई है या नहीं।
6-एनडीएफएल के पहले खंड में वर्तमान सहित वर्ष की शुरुआत से सभी पिछली तिमाहियों के लिए संचयी आधार पर उद्यम की सभी जानकारी शामिल है, और दूसरे खंड में केवल वर्तमान तिमाही के लिए जानकारी शामिल है।
अनुभाग अलग-अलग कार्य करते हैं, इसलिए वे एक-दूसरे से मेल नहीं खाते हैं। इसलिए, इस धारणा पर: क्या 6-एनडीएफएल रिपोर्ट की धारा 1 से अर्जित आय की राशि धारा 2 की कुल राशि के साथ मिलनी चाहिए, उत्तर नकारात्मक है। अनुभागों के बीच कोई नियंत्रण संबंध स्थापित नहीं किया जा सकता है।

शीर्षक पृष्ठ की जाँच हो रही है

आरंभ करने के लिए, यह जांचने जैसा सरल ऑपरेशन करने की अनुशंसा की जाती है कि शीर्षक पृष्ठ पर 6-एनडीएफएल सही ढंग से भरा गया है, फिर हम रिपोर्ट के दोनों हिस्सों की जांच करते हैं।
पहली शीट में कंपनी के बारे में बुनियादी जानकारी (स्पष्टीकरण के साथ नाम, कोड, पता, टेलीफोन, आदि) शामिल है; उस निरीक्षण के बारे में जानकारी जहां उद्यम पंजीकृत है। उद्यम की प्रत्येक शाखा के लिए एक अलग रिपोर्ट बनाई और प्रस्तुत की जाती है, जहां संबंधित उद्यम के कोड इंगित किए जाते हैं; मूल कंपनी के लिए एक व्यक्तिगत रिपोर्ट प्रदान की जाती है।
व्यक्तिगत आयकर-6 के शीर्षक पृष्ठ को भरने के नियमों में किए गए नए बदलावों के अनुसार, विशेष रूप से नियुक्तियों के लिए दो पंक्तियाँ आवंटित की गई हैं और रिपोर्ट जमा करने के स्थान के लिए तीन कोड जोड़े गए हैं।
रिपोर्ट के प्रारंभिक संस्करण के लिए, समायोजन कोड को 000 के रूप में दर्शाया गया है, और समायोजन के लिए - 1 से और क्रमिक रूप से आगे, उदाहरण के लिए, 003। कुछ नियोक्ता गलती से प्रारंभिक रिपोर्ट में कोड 001 निर्दिष्ट करते हैं।

पहले खंड की जाँच हो रही है

पहले खंड में उन सभी व्यक्तियों के लिए पिछली सभी कर अवधियों का योग दर्शाया जाना चाहिए, जिन्हें कंपनी ने पैसे का भुगतान किया था।
यदि किसी उद्यम ने पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अलग-अलग दरों पर आयकर का भुगतान किया है, तो उसे एक अलग शीट पर प्रत्येक दर के लिए रिपोर्ट का पूरा पहला भाग प्रदान करना आवश्यक होगा। यदि व्यक्तिगत आयकर की गणना दरों पर की गई थी: 13, 15, 30, 35%, तो पंक्ति 10 से 50 में उद्यम का प्रबंधक या लेखाकार प्रत्येक अनुभाग संख्या 1 में जानकारी दर्ज करता है, और 60 से 90 तक की पंक्तियाँ - केवल पृष्ठ पर इस प्रथम खंड का 1. यदि सभी भुगतान कर की दर के आधार पर किए गए थे, उदाहरण के लिए, 13%, तो संगठन 10 से 90 तक सभी पंक्तियों को भरते हुए एक पहला खंड तैयार करता है।

दूसरे खंड की जाँच हो रही है

दूसरे खंड का डिज़ाइन पहले की तुलना में अधिक कठिन है। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि तिथियों और राशियों के साथ गलतियाँ न करें।
दूसरे खंड में 100 से 140 तक की पंक्तियों के साथ तारीखों और राशियों की जानकारी रखने के लिए समान ब्लॉक हैं।
दूसरे खंड को विश्वसनीय रूप से भरने के लिए, आपको तारीखों को सही ढंग से इंगित करना होगा। जानकारी को सटीक रूप से दर्ज करने के लिए, आपको दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता है, जिसमें से आप निम्न पर प्रकाश डाल सकते हैं:

1. आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि. यह तारीख वह तारीख नहीं है जब किसी व्यक्ति को पैसा जारी किया जाता है। यह आय अर्जित होने की तारीख को संदर्भित करता है (उदाहरण के लिए, वेतन के लिए, यह महीने का आखिरी दिन है)।
2. इस आय से व्यक्तिगत आयकर रोकने की तिथि। यह आय से रोके गए कर की संख्या है, न कि कर के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश की संख्या।
3. उस अवधि का अंतिम दिन जब संगठन इस आय से रोके गए व्यक्तिगत आयकर को बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य था।

यदि ये तीन संख्याएँ समान हैं, तो लेखाकार जानकारी को समूहित करता है और इसे 100 से 140 तक पंक्तियों के एक ब्लॉक में इंगित करता है। यदि तिथियाँ भिन्न होती हैं, तो प्रत्येक तिथि के लिए ब्लॉक व्यक्तिगत रूप से भरे जाते हैं, और ब्लॉक की संख्या मेल खाती है दिनांक विकल्पों की संख्या.

नियंत्रण अनुपात को जोड़ना

आप नियंत्रण अनुपात का उपयोग करके यह जांचने जैसा कार्य कर सकते हैं कि 6-एनडीएफएल की गणना सही है या नहीं।
नियंत्रण अनुपात कुछ पंक्तियों के बीच गणितीय गणनाओं का एक क्रम है जो अन्य रिपोर्ट संकेतकों के साथ मेल खाना चाहिए, यानी, रिपोर्ट लाइनों में एन्क्रिप्ट की गई सभी गणनाएं, पार होने पर, संबंधित परिणाम देनी चाहिए।
संगठन 6-एनडीएफएल के नियंत्रण अनुपात की जांच करने के लिए बाध्य नहीं है (वैसे, 2019 की तीसरी तिमाही के लिए, वे संभवतः उसी वर्ष की पहली तिमाही की तुलना में भिन्न होंगे)। यह प्रक्रिया लेखाकार द्वारा बनाई गई रिपोर्ट में प्रारंभिक त्रुटियों को खत्म करने के लिए सलाहकारी प्रकृति की है।
कुछ नए लेखांकन कार्यक्रमों में पहले से ही "चेक फॉर्म 6-एनडीएफएल" जैसे विकल्प शामिल हैं, अर्थात, नियंत्रण अनुपात के अनुपालन के लिए रिपोर्ट की पंक्तियों में दर्ज की गई जानकारी का स्वचालित सत्यापन। विश्लेषण के परिणामस्वरूप, प्रोग्राम डेटा को समायोजित करने के लिए विकल्प प्रदान करता है।
हालाँकि, 6-एनडीएफएल की जाँच स्वयं करने, कैलकुलेटर पर मैन्युअल रूप से कई या सभी नियंत्रण अनुपातों की पुनर्गणना करने जैसे कदम उठाने की सिफारिश की जाती है - यह अकाउंटेंट को समायोजन करने से बचाएगा।
कर सेवा के पत्र में उन संकेतकों के बारह बिंदु शामिल हैं, जिनकी विसंगति कर अधिकारियों से अतिरिक्त स्पष्टीकरण का कारण बनेगी।
उनमें से कुछ यहां हैं:

• 6-एनडीएफएल दाखिल करने की वास्तविक तारीख रिपोर्ट के शीर्षक पृष्ठ पर दर्शाई गई तारीख से मेल खाती है;
• लाइन 20 में दर्शाई गई कुल आय का परिकलित मूल्य लाइन 30 पर कुल कटौतियों के मूल्य से कम नहीं होना चाहिए;
• पंक्ति 40 का मान निम्नलिखित परिचालनों के परिणाम के अनुरूप होना चाहिए: पंक्ति 20 और 30 * पंक्ति 10/100 के बीच का अंतर;
• पंक्ति 40 का मान पंक्ति 50 के मान से कम नहीं होना चाहिए;
• बजट में योगदान की गई कुल राशि वास्तव में रोकी गई व्यक्तिगत आयकर की राशि (लाइन 70) और लाइन 90 (भुगतानकर्ता को रिफंड) के मूल्य के बीच के डेल्टा से कम नहीं होनी चाहिए।

6-एनडीएफएल की जांच कैसे करें के सवाल पर लौटते हुए, हम नियंत्रण अनुपात में बदलाव का एक उदाहरण देंगे।
पत्रों के पिछले संस्करणों में, जाँच के लिए नियंत्रण अनुपात के रूप में 6-एनडीएफएल का उपयोग करने की सिफारिश की गई थी: पंक्ति 070 पंक्ति 140 के योग के बराबर होनी चाहिए। आइए याद रखें कि पंक्ति 70 में उद्यम सूचित करता है कि उसने कितनी व्यक्तिगत आय रोकी है कर, पंक्ति 140 में - सभी प्रकार के पारिश्रमिक के भुगतान की तिथियों के अनुसार वितरण के साथ समान कर।
तब कर अधिकारियों ने अपना मन बदल लिया और स्वीकार किया कि यह नियंत्रण अनुपात हमेशा मान्य नहीं होता है।
पहले प्रस्तावित अनुपात का एक अपवाद संचय के बाद की तिमाही में वास्तविक भुगतान का हस्तांतरण था, उदाहरण के लिए, वेतन का। इसलिए, कुछ राशियाँ रिपोर्ट के दूसरे भाग में पंक्ति 140 में नहीं आती हैं।
इस मामले में कानून का कोई उल्लंघन नहीं है: एक तिमाही समाप्त हो जाती है, रिपोर्ट बंद हो जाती है, और वेतन का भुगतान अगली तिमाही में किया जाता है। इसलिए कर अधिकारियों द्वारा पहले प्रस्तावित सत्यापन फॉर्मूले के अनुसार परिणामों में विसंगति है।
इस धारणा के आधार पर कि कुछ संगठन इस योजना के अनुसार वेतन की गणना और भुगतान करते हैं, संघीय कर सेवा ने इस नियंत्रण अनुपात को अनिवार्य की सूची से बाहर कर दिया। विभाग ने अपनी आधिकारिक वेबसाइट पर पुष्टि की कि यह अनुपात अनिवार्य नहीं है।
इसलिए, 2019 के लिए 6-एनडीएफएल की जाँच (इस वर्ष की किसी भी रिपोर्टिंग अवधि के लिए) जैसे ऑपरेशन को करने के लिए, इस नियंत्रण अनुपात को लागू करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि लेखाकार फिर भी प्रस्तुत करने के लिए तैयार की जा रही रिपोर्ट का अधिक पांडित्यपूर्ण अध्ययन करने का निर्णय लेता है, तो हम आपको याद दिलाते हैं कि हाइलाइट की गई पंक्तियों के मूल्यों में अंतर पारिश्रमिक के वास्तविक भुगतान की राशि है जिस पर कर अर्जित किया गया था। वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि, और भुगतान अगली तिमाही में किया जाएगा।

हम वर्ष के लिए 6-एनडीएफएल की तुलना 2-एनडीएफएल और लाभ घोषणा से करते हैं

हमने रिपोर्ट के अंदर दो भागों की तर्ज पर नियंत्रण अनुपात का उपयोग करने के उदाहरण का उपयोग करके 9 महीने, 3 और 6 महीने के लिए 6-व्यक्तिगत आयकर की जांच करने का तरीका देखा। यहां वर्ष के लिए 6-एनडीएफएल रिपोर्ट की जांच करने का तरीका बताया गया है - अतिरिक्त टूल का उपयोग करने की अनुशंसा की जाती है।
जाँच के परिणामस्वरूप, 6-एनडीएफएल वार्षिक रिपोर्ट की कुछ पंक्तियों के मूल्यों को निश्चित रूप से 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र और उसी अवधि के लिए लाभ घोषणा में संगठन द्वारा प्रदान की गई जानकारी के साथ सहसंबद्ध होना चाहिए।
प्रस्तुत रिपोर्ट की जाँच के लिए कर निरीक्षक निम्नलिखित नियंत्रण अनुपात का उपयोग करते हैं:

• पंक्ति 20 (कुल अर्जित आय) का मूल्य घोषित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार राशि और लाभ घोषणा में दूसरे परिशिष्ट की पंक्ति 20 में राशि के बराबर है;
• लाइन 25 का मूल्य (कुल अर्जित लाभांश) घोषित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार राशि के बराबर होना चाहिए और कोड 1010 के अनुसार घोषणा के परिशिष्ट 2 के अनुरूप होना चाहिए;
• पंक्ति 40 (गणना किया गया कर) घोषणा के दूसरे परिशिष्ट की पंक्ति 30 और घोषित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार गणना की गई कर की राशि के साथ मेल खाता है;
• पंक्ति 80 में रोका गया कर घोषणा के परिशिष्ट 2 में घोषणा की पंक्ति 34 और घोषित 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार बिना रोके कर की राशि से मेल खाता है;
• उद्यम से भुगतान प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों की संख्या और घोषणा के लिए तैयार किए गए अनुबंध संख्या 2 की संख्या के बराबर है।

जुर्माना

6-एनडीएफएल रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा कानून द्वारा स्थापित की गई है, और उनका उल्लंघन करने की अनुशंसा नहीं की जाती है, अन्यथा कंपनी पर जुर्माना लगाया जाएगा।
रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता के लिए, देरी के प्रत्येक महीने के लिए 1,000 रूबल के जुर्माने के अलावा, संगठन को इस संभावना का सामना करना पड़ता है कि कंपनी का चालू खाता पूरी तरह से अवरुद्ध कर दिया जाएगा और रिपोर्ट जमा होने के बाद ही अनब्लॉक किया जाएगा।
यदि संगठन स्वतंत्र रूप से त्रुटियों को सुधारता है और निरीक्षक द्वारा अशुद्धियों की पहचान करने से पहले स्पष्टीकरण प्रस्तुत करता है, तो दंड से बचना संभव लगता है।
त्रुटियों वाली रिपोर्ट जमा करने पर, संगठन पर जुर्माना लगाया जाएगा, और कर कार्यालय को स्पष्टीकरण की आवश्यकता होगी।

निष्कर्ष

रिपोर्ट की जांच करने के लिए, अकाउंटेंट को 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल की जांच, अनुशंसित कर रिपोर्टिंग लाइनों में सभी समानताओं और अनुपातों की जांच करने जैसे कार्य करने होंगे।
यदि आधिकारिक वेबसाइट पर संघीय कर सेवा द्वारा प्रकाशित सिफारिशों को ध्यान में रखते हुए, पंक्तियों को नियमों के अनुसार भरा जाता है, तो कर कार्यालय द्वारा रिपोर्ट की जाँच की जाएगी। यदि कोई विसंगतियां हैं या त्रुटियां पाई जाती हैं, तो तुरंत सही जानकारी दर्ज करें, और यदि रिपोर्ट पहले ही भेजी जा चुकी है, तो निरीक्षकों को स्पष्टीकरण प्रदान करें।
बेशक, यह नियंत्रण अनुपातों की पूरी सूची नहीं है जो निरीक्षक को 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में त्रुटियों की पहचान करने में मदद करती है।
कर अधिकारी लगातार आधिकारिक पत्र प्रकाशित करते हैं जो प्रस्तुत करने से पहले रिपोर्ट की जांच करने की प्रक्रिया को नियंत्रित करते हैं।
एक अकाउंटेंट को सूचित रहने, गलतियों से बचने और इसलिए झूठी जानकारी के लिए दंड और अतिरिक्त शुल्क से बचने के लिए संघीय कर सेवा वेबसाइट की खबरों की सावधानीपूर्वक निगरानी करनी चाहिए।
कर अधिकारी केवल नियंत्रण अनुपात की शुद्धता के लिए प्रस्तुत रिपोर्ट की जाँच करते हैं। निरीक्षक ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान 6-एनडीएफएल रिपोर्ट में संगठन द्वारा इंगित संख्याओं और तारीखों की विश्वसनीयता का निरीक्षण करते हैं, जब संगठन दस्तावेज प्रदान करता है: अनुबंध, लाभ के प्रमाण पत्र, बच्चों के जन्म प्रमाण पत्र, आदि।
इसलिए, कटौतियों के लाभों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ों की फोटोकॉपी और नागरिक कानून अनुबंधों की मूल प्रतियां रखने की सिफारिश की जाती है ताकि उन्हें ऑन-साइट निरीक्षण के दौरान निरीक्षक को प्रदान किया जा सके।

करदाता द्वारा उपलब्ध कराए गए डेटा की सटीकता की निगरानी के लिए कर अधिकारियों द्वारा 6-एनडीएफएल नियंत्रण अनुपात विकसित किए जाते हैं। कौन सा दस्तावेज़ 6-एनडीएफएल का नियंत्रण अनुपात (सीआर) स्थापित करता है? आंतरिक दस्तावेज़ नियंत्रण के सूत्र क्या हैं? 6-एनडीएफएल के साथ किन गणनाओं की तुलना की जानी चाहिए? हम इन सवालों का जवाब अपनी सामग्री में देंगे।

2018 के लिए संवैधानिक न्यायालय के लिए नियामक ढांचा

लगभग किसी भी गणना या घोषणा की जांच करने के लिए, केएस यानी सूत्र होते हैं जिनके द्वारा विभिन्न गणनाओं में घोषणा या डेटा के भीतर लाइनों की तुलना करना आवश्यक होता है। कर विशेषज्ञ 6-एनडीएफएल की जांच कैसे करते हैं?

2018 के लिए 6-एनडीएफएल का नियंत्रण अनुपात रूस की संघीय कर सेवा के 10 मार्च 2016 के पत्र संख्या बीएस-4-1/3852@ में दर्शाया गया है। पत्र की संरचना इस प्रकार है:

• पंक्तियों और संकेतकों के पत्राचार की जाँच के लिए एक सूत्र प्रस्तुत किया गया है;
• रूसी संघ के टैक्स कोड के खंड का एक संदर्भ दिया गया है, जिसका उल्लंघन असंगतता के कारण हो सकता है;
• उल्लंघन पाए जाने की स्थिति में निरीक्षक की कार्रवाइयों का वर्णन किया गया है।

आजकल, अधिकांश रिपोर्टें इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन (ईडीएफ) ऑपरेटरों और विशेष कार्यक्रमों की मदद से इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर कार्यालय को प्रस्तुत की जाती हैं जो हमेशा रिपोर्ट भेजने से पहले इसके पूरा होने की शुद्धता की जांच करने की पेशकश करते हैं। ये प्रोग्राम कर सेवा द्वारा विकसित आंतरिक दस्तावेज़ कोड का उपयोग करते हैं। हालाँकि, 6-एनडीएफएल गणना को भरने की जटिलता को देखते हुए, एक एकाउंटेंट के लिए 6-एनडीएफएल नियंत्रण अनुपात को दिल से जानना और स्वतंत्र रूप से गणना का विश्लेषण करने में सक्षम होना महत्वपूर्ण है।

कैसे जांचें कि 6-एनडीएफएल गणना सही है या नहीं

क्या 6-एनडीएफएल गणना सही है - कैसे जांचें? इस प्रश्न का उत्तर देने के लिए, आइए कर सेवा द्वारा अनुशंसित नियमों पर नज़र डालें। सबसे पहले, आइए 6-एनडीएफएल दस्तावेज़ के भीतर पत्राचार को देखें।

गणना प्रस्तुत करने की तिथि शीर्षक पृष्ठ पर नियंत्रण के अधीन है। यदि अनुपात पूरा नहीं होता है, तो गणना समय पर प्रस्तुत नहीं की गई थी, और लेखा परीक्षक करदाता को जवाबदेह ठहराने के लिए एक अभियान शुरू करता है।

उन सभी व्यक्तियों के लिए कुल कर कटौती, जिनकी आय अर्जित की गई थी, अर्जित आय से अधिक नहीं हो सकती। यदि अनुपात पूरा नहीं होता है, तो कर अधिकारियों को इस विसंगति के लिए स्पष्टीकरण या गणना में सुधार की आवश्यकता होगी।

हम गणना किए गए कर की गणना कर आधार (उपार्जित आय घटाकर कटौती) को कर की दर से गुणा करके करते हैं। यदि समानता नहीं देखी जाती है, तो परीक्षक संबंधित पंक्तियों में संख्याओं के स्पष्टीकरण या सुधार के लिए पूछेगा।

किसी पेटेंट के तहत किसी विदेशी कर्मचारी द्वारा भुगतान की गई निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि परिकलित कर की राशि से अधिक नहीं हो सकती। यदि इस असमानता का उल्लंघन किया जाता है, तो निरीक्षकों की कार्रवाई पिछले दो बिंदुओं के समान होती है।

6-एनडीएफएल और वास्तव में बजट में प्राप्त राशि का विश्लेषण

नियंत्रण का अगला चरण बजट निपटान कार्ड के अनुसार बिलिंग अवधि के लिए कर एजेंट द्वारा वास्तव में भुगतान की गई व्यक्तिगत आयकर राशि के साथ फॉर्म 6-एनडीएफएल के डेटा की जांच कर रहा है।

व्यक्तिगत आयकर के संदर्भ में बजट को कर एजेंट से 6-व्यक्तिगत आयकर गणना में दिखाए गए व्यक्तियों को रोके गए कर और कर एजेंट द्वारा लौटाए गए कर के बीच अंतर से कम राशि नहीं मिलनी चाहिए थी। यदि असमानता संतुष्ट नहीं है, तो इसका मतलब है कि कर एजेंट ने अतिरिक्त कर का भुगतान नहीं किया है, इसलिए निरीक्षक स्पष्टीकरण मांगेगा।

कानून के साथ बजट में कर के वास्तविक हस्तांतरण की तारीख के अनुपालन की जाँच की जाती है। यदि असमानता पूरी नहीं होती है, तो इसका मतलब है कि बजट में कर का भुगतान देर से किया गया है, जिससे कर अधिकारियों से स्पष्टीकरण की मांग का खतरा है।

6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल का अनुपालन विश्लेषण

व्यक्तिगत आयकर के संबंध में, फॉर्म 6-एनडीएफएल हर तिमाही में नियामक अधिकारियों को जमा किए जाते हैं, और प्रमाणपत्र 2-एनडीएफएल सालाना जमा किए जाते हैं। उनकी एक दूसरे से तुलना भी जरूरी है.

क्या आप अपने अधिकारों को नहीं जानते?

महत्वपूर्ण! 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल में नियंत्रण अनुपात का अध्ययन त्रैमासिक नहीं, बल्कि वर्ष के परिणामों के आधार पर किया जाता है। 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल को विशेषता "1" के साथ जोड़ते समय, सभी केएस समान होने चाहिए, यानी, जांच की जा रही लाइनों की समानता देखी जानी चाहिए।

प्रत्येक ब्याज दर के लिए तुलना की जाती है। यदि समानता पूरी नहीं होती है, तो आय की कुल राशि 6-एनडीएफएल या 2-एनडीएफएल में बड़ी या छोटी मात्रा में परिलक्षित होती है।

लाभांश के रूप में आय पर डेटा भरने की शुद्धता की जाँच की जाती है। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो कुछ रिपोर्ट में लाभांश की राशि गलत तरीके से इंगित की जाती है।

प्रत्येक ब्याज दर के लिए परिकलित कर राशियों की तुलना करना आवश्यक है। यदि नियंत्रण के दौरान हमें असमानता मिलती है, तो हमारे पास 6-एनडीएफएल फॉर्म या 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र में गणना की गई कर की गलत राशि है।

बिना रोके गए कर की मात्रा की तुलना की जाती है। यदि समानता पूरी नहीं होती है, तो हमें बिना रोके गए कर की कम या अधिक अनुमानित राशि मिलती है।

कर एजेंट से व्यक्तिगत आय कर योग्य आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या के अनुपालन की जाँच की जाती है।

आइए 6-एनडीएफएल और आरएसवी की तुलना करें

6-एनडीएफएल और डीएएम के बीच नियंत्रण अनुपात रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 29 दिसंबर, 2017 के पत्र संख्या जीडी-4-11/27043 में स्थापित किया गया है। यहां केवल दो सीएस परिभाषित हैं। पहली शर्त: यदि 6-एनडीएफएल की गणना प्रस्तुत की जाती है, तो उसी अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की गणना भी प्रस्तुत की जानी चाहिए।

लाभांश के रूप में अर्जित आय घटाकर अर्जित आय की राशि रिपोर्टिंग अवधि के लिए बीमा प्रीमियम की गणना के आधार से कम नहीं होनी चाहिए।

यदि 6-एनडीएफएल और 2-एनडीएफएल के साथ-साथ 6-एनडीएफएल और डीएएम के बीच विसंगतियों की पहचान की जाती है, तो निरीक्षक कर एजेंट को स्पष्टीकरण प्रदान करने या रिपोर्ट में सुधार करने का अनुरोध भेजता है। यदि, स्पष्टीकरण के आधार पर या उनकी अनुपस्थिति में, कर कानून का उल्लंघन सामने आता है, तो निरीक्षक एक निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करता है।

अन्य सीएस

आइए पत्र संख्या बीएस-4-1/3852@ पर लौटते हैं, जहां नियंत्रण के लिए कई और सहसंबंध दिए गए हैं। यदि 6-एनडीएफएल में धारा 1 की पंक्ति 050 शून्य से अधिक है, तो विदेशी नागरिक के पेटेंट के लिए अग्रिम राशि पर कर कम करने के अधिकार का नोटिस जारी किया जाना चाहिए। यदि अधिसूचना की जानकारी नहीं है तो निर्धारित अग्रिम राशि बताने का अधिकार नहीं है.

कुछ मामलों में, 6-एनडीएफएल और आयकर रिटर्न डेटा की तुलना करना संभव है। यदि रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान व्यक्तियों को आय-लाभांश या प्रतिभूतियों पर भुगतान किया गया था, तो वार्षिक लाभ घोषणा में परिशिष्ट 2 भरा जाता है, जिसकी तुलना की जाती है:

ये अर्जित आय की कुल राशि के संकेतक हैं:

अर्जित लाभांश की कुल राशि यहाँ दिखाई गई है:

यह गणना की गई कर राशि है:

हम कर एजेंट द्वारा रोकी नहीं गई कर राशि के अनुपालन की जांच करते हैं:

महत्वपूर्ण! वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 जनवरी 2015 संख्या 03-04-07/3263 (संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 2 फरवरी 2015 संख्या बीएस-4 द्वारा कर निरीक्षकों को उनके काम में उपयोग के लिए लाया गया) -11/1443) में कहा गया है: यदि व्यक्तियों को दिए गए लाभांश के बारे में जानकारी आयकर रिटर्न के परिशिष्ट 2 में दिखाई देती है, तो फॉर्म 2-एनडीएफएल में प्रमाणपत्रों में इस जानकारी की नकल करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

6-एनडीएफएल की गणना करते समय आत्म-नियंत्रण के लिए, आपको संघीय कर सेवा द्वारा विकसित सीएस का उपयोग करना चाहिए। आंकड़ों के पत्राचार का अध्ययन दस्तावेज़ के भीतर और रिपोर्टिंग के अन्य रूपों की तुलना में किया जाता है। यदि हम 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्र या ओएसएनओ रिपोर्टिंग की तुलना करते हैं, तो इस मामले में हम केवल वर्ष के लिए अंतिम 6-एनडीएफएल गणना के बारे में बात कर रहे हैं। यदि विसंगतियों की पहचान की जाती है, तो निरीक्षक पहले स्पष्टीकरण के लिए अनुरोध भेजेगा, जिसका जवाब 5 दिनों के भीतर दिया जाना चाहिए।