त्रुटियों के लिए अपने आयकर रिटर्न की जांच कैसे करें? कर अधिकारी आयकर की जाँच कैसे करते हैं कर कार्यालय आयकर की जाँच कैसे करते हैं।

सभी डेटा की घोषणा के भीतर और रिपोर्टिंग अवधि की अन्य रिपोर्टों (लेखांकन और कर दोनों) के साथ स्थिरता के लिए जाँच की जाती है। इस जांच में प्रासंगिक नियंत्रण अनुपात के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए लेखांकन रिपोर्ट और कर रिटर्न से डेटा का विश्लेषण शामिल है।

उदाहरण के लिए, कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न की जाँच करते समय, बिक्री राजस्व की तुलना आय विवरण में परिलक्षित राजस्व की मात्रा से की जाती है। एक नियम के रूप में, लेखांकन और कर योग्य लाभ (हानि) के बीच का अंतर आय और व्यय को पहचानने के लिए विभिन्न नियमों के आवेदन के परिणामस्वरूप बनता है, जो लेखांकन और कर कानून पर नियामक कानूनी कृत्यों में स्थापित होते हैं। उदाहरण के लिए, विचलन के संभावित कारण हो सकते हैं: एक लंबे चक्र के साथ उत्पादन की उपस्थिति, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन, माल की नि:शुल्क प्राप्ति (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार), संपत्ति के मूल्य का पुनर्मूल्यांकन।

ध्यान

छोटे व्यवसायों (सार्वजनिक रूप से प्रस्तावित प्रतिभूतियों के जारीकर्ताओं के अपवाद के साथ) को लेखांकन में आय और व्यय को पहचानने की नकद पद्धति का उपयोग करने का अधिकार है (पीबीयू 9/99 का खंड 12, पीबीयू 10/99 का खंड 18)।

सामान्य कर व्यवस्था और यूटीआईआई को मिलाने पर, आयकर रिटर्न में राजस्व की राशि आय विवरण में दर्शाए गए राजस्व से कम होगी। 25 जून 2008 को रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 07-05-09/3 में, यह नोट किया गया है कि आय विवरण में आरोपित आय पर एकल कर की राशि को एक अलग लाइन पर दिखाया गया है (के बाद) वर्तमान आयकर संकेतक)। यह कोड 2460 के साथ "अन्य" शब्द है।

कर अधिकारियों को आयकर रिटर्न में दिखाए गए प्रत्यक्ष व्यय और आय विवरण से बिक्री की लागत के बीच अंतर में भी दिलचस्पी होगी। इस मामले में, निरीक्षक संगठन की लेखा नीति प्रस्तुत करने के लिए कह सकता है, जो प्रत्यक्ष खर्चों की सूची को परिभाषित करती है।

रूस की संघीय कर सेवा ने 24 फरवरी, 2011 के एक पत्र संख्या KE-4-3/2952@ में संकेत दिया कि करदाता को कर उद्देश्यों के लिए, माल के उत्पादन (कार्यों) से जुड़ी कुछ लागतों को वर्गीकृत करने का अधिकार है। , सेवाएँ) केवल अप्रत्यक्ष लागत के रूप में यदि आर्थिक रूप से सुदृढ़ संकेतकों का उपयोग करके इन लागतों को प्रत्यक्ष लागत में शामिल करने का कोई वास्तविक अवसर नहीं है।

उत्पादन और बिक्री से जुड़े खर्चों की मात्रा, साथ ही गैर-परिचालन खर्चों की तुलना आय विवरण (बिक्री की लागत, बिक्री, प्रशासनिक, अन्य खर्च, आदि) में परिलक्षित समान संकेतकों से की जाती है। इस मामले में, कई विचलन भी स्पष्ट हैं। उदाहरण के लिए: मूल्यह्रास की गणना के विभिन्न तरीकों का उपयोग, इन्वेंट्री के विभिन्न मूल्यांकन, प्राप्त ऋणों पर ब्याज को दर्शाने के लिए विभिन्न नियमों का उपयोग, खर्चों का राशनिंग (कर लेखांकन में), अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन, भंडार का गठन, आदि।

कृपया ध्यान दें कि लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के कुछ संकेतक सहसंबद्ध नहीं हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 258 का अनुच्छेद 9 बोनस मूल्यह्रास की गणना की अनुमति देता है। साथ ही, अचल संपत्तियों की लागत का कुछ हिस्सा बट्टे खाते में डालने की ऐसी प्रक्रिया लेखांकन (पीबीयू 6/01) में प्रदान नहीं की गई है। लेकिन यदि लेखांकन विवरणों या उसके स्पष्टीकरणों से अचल संपत्तियों की प्राप्ति का पता नहीं लगाया जाता है, और मूल्यह्रास बोनस घोषणा में घोषित किया जाता है (परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्तियाँ 042 और 043), तो निरीक्षकों के पास निश्चित रूप से प्रश्न होंगे .

जब कोई संगठन पीबीयू 18/02 लागू करता है, तो रिपोर्टिंग अवधि के लेखांकन लाभ (हानि) और कर योग्य लाभ (हानि) के बीच का अंतर वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होता है। आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों को क्रमशः गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों और दीर्घकालिक देनदारियों (पीबीयू 18/02 के खंड 23) के रूप में बैलेंस शीट में दिखाया गया है। स्थायी कर देनदारियां (संपत्तियां), आस्थगित कर परिसंपत्तियों और आस्थगित कर देनदारियों में परिवर्तन, वर्तमान आयकर आय विवरण (पीबीयू 18/02 के खंड 24) में परिलक्षित होते हैं।

घोषणा पर आयकर की राशि की तुलना आय विवरण में समान संकेतक से की जा सकती है। यदि वर्तमान अवधि में पिछले वर्षों के आयकर की राशि में गड़बड़ी सामने आई तो विसंगति संभव है।

व्यय और आय की वृद्धि दर

कर अधिकारियों को कर रिपोर्टिंग डेटा के अनुसार आय की वृद्धि दर की तुलना में व्यय की वृद्धि दर और वित्तीय विवरणों में परिलक्षित आय की वृद्धि दर की तुलना में व्यय की वृद्धि दर के बीच विसंगति पसंद नहीं आएगी। इस मामले में, आप ऑन-साइट निरीक्षण (सार्वजनिक मानदंड के खंड 4) के लिए उम्मीदवार होंगे। एक नियम के रूप में, इस सूचक की गतिशीलता को कई अवधियों में देखा जाता है।

बेशक, विकास दर में विसंगतियों के लिए उचित स्पष्टीकरण हो सकते हैं। उदाहरण के लिए: खराब हो चुके उपकरणों के लिए महंगी मरम्मत या नए उपकरण की खरीद की आवश्यकता होती है, सामान और सामग्री की कीमत में तेज वृद्धि आदि।

कर हानि

यदि आप अपनी घोषणा में हानि दिखाते हैं, तो कर योग्य वस्तुओं के वैधीकरण के लिए कर कार्यालय से आयोग को कॉल की प्रतीक्षा करें।

एक नियम के रूप में, करदाता से संपर्क करते समय, आपको कर आधार के गठन की शुद्धता की दोबारा जांच करने और एक अद्यतन घोषणा (लाभदायक या शून्य) जमा करने का "अनुरोध" करना चाहिए।

अधिकारियों का दावा है कि ऐसा उद्यम करदाताओं के समूह में आता है जिनके प्रदर्शन संकेतक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट करने के लिए संस्थाओं का चयन करने के मानदंडों को पूरा करते हैं। सार्वजनिक रूप से उपलब्ध मानदंड का खंड 2 संगठन द्वारा दो या अधिक कैलेंडर वर्षों के लिए घाटे में वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को चलाने को संदर्भित करता है।

इंस्पेक्टरों के दावे हैरान करने वाले हैं. आखिरकार, रूस का वित्त मंत्रालय भी इस बात से इनकार नहीं करता है कि अप्रत्यक्ष खर्च वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के खर्चों में पूरी तरह से शामिल हैं, भले ही इस अवधि में आय की उपस्थिति या अनुपस्थिति हो (वित्त मंत्रालय का पत्र) रूस दिनांक 26 अप्रैल 2011 क्रमांक 03-03-06/ 1/269)। रूस की संघीय कर सेवा भी इस बात से सहमत है कि लेखांकन नीति में करदाता द्वारा अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत सभी खर्च रिपोर्टिंग वर्ष के लिए हानि बनाते हैं (पत्र दिनांक 21 अप्रैल, 2011 संख्या केई-4-3/6494)।

व्याख्यात्मक नोट में नुकसान का कारण (नया उद्यम, बिक्री की मौसमी, लाइसेंस की कमी, उत्पादन का पुनर्गठन, आदि) प्रतिबिंबित होना चाहिए। इसके अलावा, कर निरीक्षक अक्सर खर्चों की मात्रा को समझने के लिए कहते हैं।

रियाज़ान क्षेत्र के लिए रूस की संघीय कर सेवा नंबर 2 के अंतरजिला निरीक्षणालय को

स्ट्रोयटेक एलएलसी

आईएनएन 6234005044

पता: 390000, रियाज़ान

अनुसूचित जनजाति। मायाकोवस्कोगो, 49

आपकी अपील संख्या 21/45-11 दिनांक 12 अप्रैल 2013 के जवाब में, हम आपको सूचित करते हैं कि स्ट्रोयटेक एलएलसी 20 अक्टूबर 2012, ओजीआरएन 6231234000810 को पंजीकृत किया गया था। कंपनी की मुख्य गतिविधि निर्माण है। हम पूंजी निर्माण परियोजनाओं की प्रमुख मरम्मत के बारे में बात कर रहे हैं। इस बीच, रूसी संघ के क्षेत्रीय विकास मंत्रालय के 30 दिसंबर संख्या 624 के आदेश के अनुसार, इस प्रकार का कार्य केवल एक स्व-नियामक संगठन द्वारा जारी विशेष परमिट के साथ ही किया जा सकता है। हमें ये स्वीकृतियां जनवरी 2013 में ही मिल गईं। इसलिए, 2012 में कोई कार्यान्वयन नहीं हुआ। वहीं, 2012 के नुकसान की मुख्य राशि सामान्य व्यावसायिक खर्चों के कारण थी, जिन्हें कर लेखांकन नीति के अनुसार अप्रत्यक्ष खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, इन खर्चों को वर्तमान कर अवधि के खर्चों के लिए पूर्ण रूप से जिम्मेदार ठहराया गया था।

04/17/2012

निदेशक पेत्रोव /पेत्रोव ए.वी./

आपको घोषणा के कृत्रिम "शून्यीकरण" के लिए सहमत नहीं होना चाहिए, क्योंकि लाभदायक वर्षों में आप पहले प्राप्त नुकसान की राशि से कर आधार को कम करने में सक्षम होंगे। भविष्य में हानियों का स्थानांतरण हानि की प्राप्ति की अवधि के बाद दस वर्षों के भीतर किया जाता है, और प्रत्येक कर अवधि में हस्तांतरित हानि की राशि तक सीमित नहीं है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 283 के खंड 1 और खंड 2) रूसी संघ का)।

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यदि कर प्राधिकरण को घोषणा प्रस्तुत नहीं की गई है तो क्या डेस्क ऑडिट किया जाता है? से पता करें "समाधान का विश्वकोश। कर और शुल्क" GARANT प्रणाली का इंटरनेट संस्करण। 3 दिनों के लिए निःशुल्क पहुंच प्राप्त करें!

हाल ही में, रूस की संघीय कर सेवा ने कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न की जाँच के लिए नियंत्रण अनुपात के साथ एक पत्र जारी किया (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 जुलाई, 2015 संख्या ED-4-3/12317@ " ") . यह पत्र मुख्य रूप से कर रिटर्न स्वीकार करने वाले और डेस्क ऑडिट करने वाले कर निरीक्षकों के लिए है। लेकिन करदाता घोषणा पत्र भरते समय और पहले से ही प्रस्तुत की गई रिपोर्ट की जाँच करते समय स्वतंत्र रूप से भी इसका उपयोग कर सकते हैं।

नियंत्रण अनुपात की पूरी सूची रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में पाई जा सकती है, लेकिन हम उनमें से सबसे दिलचस्प और उपयोगी पर विचार करेंगे।

शीट 02 "कर गणना"

इस शीट की अधिकांश पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया घोषणा में पहले से ही निर्धारित है: कोष्ठक में पंक्ति नाम के अंत में यह दर्शाया गया है कि घोषणा की किस शीट की कौन सी पंक्ति से जानकारी ली जानी चाहिए। लेकिन ध्यान देने लायक कुछ बिंदु हैं।

लाइन 090 "रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए लाभों की राशि". यदि इस पंक्ति में संगठन लागू लाभों के बारे में जानकारी दर्शाता है, तो, जैसा कि नियंत्रण अनुपात पर रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में कहा गया है, कर निरीक्षकों को लाभ लागू करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों का अनुरोध करने की आवश्यकता होगी। चूंकि संगठन के पास कर प्राधिकरण की आवश्यकताओं का अनुपालन करने के लिए केवल 10 कार्य दिवस () हैं, इसलिए आवश्यक दस्तावेज पहले से तैयार करना बेहतर है।

पंक्तियाँ "कर गणना के लिए कर आधार" (पृष्ठ 120, 130) और "कर दर" (पृष्ठ 140-170)।यदि कोई संगठन क्षेत्रीय निवेश परियोजनाओं में भागीदार है, एक विशेष आर्थिक क्षेत्र का निवासी है, या जिस महासंघ में वह पंजीकृत है, उसके विषय ने क्षेत्रीय बजट में जमा कर की दर को कम कर दिया है, तो कर निरीक्षक इस पर ध्यान देगा। इन पंक्तियों को भरने की प्रक्रिया.

यदि कर आधार पूरी तरह से निवेश परियोजनाओं से प्राप्त होता है, कम दर वाले क्षेत्र में या विशेष आर्थिक क्षेत्र (पी. 130 = पी. 120) में, तो कर की दर (पी. 140) में कर की दर शामिल होती है संघीय बजट (अनुच्छेद 150) और रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में कर की दर कर जिसने दर को कम किया (पृष्ठ 170)। लेकिन उस स्थिति में जब कर आधार की कुल राशि में निवेश गतिविधियों से प्राप्त आय या रूसी संघ के अन्य घटक संस्थाओं से प्राप्त आय भी शामिल नहीं है (अर्थात, पृष्ठ 130)< стр. 120), то заполняются только строки 150-170 со ставками в федеральный и региональные бюджеты, а итоговая ставка налога не указывается (стр. 140 остается пустой).

बीमा संगठनों के लिए, लेखांकन रिकॉर्ड के साथ कुछ कर रिपोर्टिंग संकेतकों का अंतर-दस्तावेजी सत्यापन भी प्रदान किया जाता है। इस प्रकार, लाभ घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 010 में दर्शाई गई बिक्री से आय की राशि प्राप्त जीवन बीमा प्रीमियम की राशि से कम नहीं होनी चाहिए (वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म नंबर 2-बीमाकर्ता का पृष्ठ 1100) रूस की दिनांक 27 जुलाई 2012 संख्या 109एन " ") और अन्य प्रकार के बीमा के लिए अर्जित बीमा प्रीमियम (फॉर्म संख्या 2-बीमाकर्ता का पृष्ठ 2100), बीमाकर्ता की लाभ और हानि रिपोर्ट (फॉर्म संख्या 2-बीमाकर्ता) में दर्शाया गया है। . यह नियम निर्दिष्ट बिक्री से आय के लेखांकन की प्रक्रिया पर आधारित है।

गैर-परिचालन आय (शीट 02 का पृष्ठ 020) के लिए, उन्हें तीन घटकों के योग से अधिक होना चाहिए: बीमाकर्ता के लाभ और हानि विवरण में परिलक्षित जीवन बीमा बीमा भंडार में परिवर्तन की राशि (फॉर्म संख्या 2 का पृष्ठ 1500) -बीमाकर्ता), अन्य बीमा भंडार में परिवर्तन (फॉर्म नंबर 2-बीमाकर्ता की लाइन 2300), साथ ही हानि रिजर्व में बदलाव (फॉर्म नंबर 2-बीमाकर्ता की लाइन 2240)।

परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 "नुकसान की राशि या नुकसान के हिस्से की गणना जो कर आधार को कम करती है"

कानून के अनुसार, आधार को या तो नुकसान की पूरी राशि से या उसके कुछ हिस्से से कम किया जा सकता है, शेष हिस्से को अगली कर अवधि () में स्थानांतरित किया जा सकता है। इसलिए, यह याद रखने योग्य है कि पृष्ठ 150 पर "हानि की राशि या हानि का हिस्सा" करदाता द्वारा प्राप्त हानि पूर्ण रूप से प्रतिबिंबित नहीं होती है, बल्कि केवल उस राशि में दिखाई देती है जो कर अवधि के कर आधार से अधिक नहीं होती है। अर्थात्, पृष्ठ 150 का मूल्य पृष्ठ 140 "रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार" के मूल्य से अधिक नहीं होना चाहिए।

यदि रिपोर्टिंग अवधि (पंक्ति 140) के लिए कर आधार शून्य है, तो पंक्ति 150 पर परिलक्षित हानि की राशि भी शून्य होनी चाहिए।

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 "एक संगठन द्वारा रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में अलग-अलग डिवीजनों वाले संगठन द्वारा अग्रिम भुगतान और आयकर के वितरण की गणना"

यह एप्लिकेशन किसी संगठन के अलग-अलग प्रभागों के बीच कर की राशि की गणना और वितरण के लिए है। शीट 02 में निर्दिष्ट जानकारी के साथ इस एप्लिकेशन की पंक्तियों में डेटा की तुलना करके इसके पूरा होने की जांच शुरू करना बेहतर है। इस प्रकार, परिशिष्ट संख्या 5 के पृष्ठ 030 पर कर आधार पृष्ठ 120 में परिलक्षित कर आधार के साथ मेल खाना चाहिए। शीट 02. और पेज 031 पर परिशिष्ट संख्या 5 में बंद अलग-अलग डिवीजनों के लिए भरे गए आवेदनों की जानकारी शामिल नहीं होनी चाहिए (केवल उन अनुप्रयोगों के संकेतक जिनके पास "गणना संकलित" लाइन में कोड "3" नहीं है) को संक्षेप में प्रस्तुत किया गया है। इसके अलावा, लाइन 040 पर दर्शाए गए कर आधार के शेयरों का योग सभी अलग-अलग डिवीजनों के लिए संकेतक जोड़ते समय 100 के बराबर होना चाहिए, जिसके लिए कोड "1", "2" और "4" इस एप्लिकेशन में दर्शाए गए हैं। "गणना संकलित" पंक्ति।

यदि कोई संगठन मासिक अग्रिम भुगतान करता है, तो रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के लिए गणना की गई कर की राशि (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 080) कर की राशि के बराबर होनी चाहिए (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 070) ), विदेश में भुगतान किए गए कर (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 090), और रिपोर्टिंग अवधि के बाद तिमाही में भुगतान किए गए मासिक अग्रिम भुगतान (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 120) ()।

ऐसे मामले में जहां करदाता प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान करता है, समानता अलग होगी: रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के लिए गणना की गई कर की राशि (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 080) के बराबर है पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर की राशि (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 070) और रूस के बाहर भुगतान किए गए कर की राशि के बीच का अंतर और पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर के भुगतान में गिना गया (परिशिष्ट संख्या 5 का पृष्ठ 090) ).

शीट 03 "कर एजेंट द्वारा रोकी गई आय पर कॉर्पोरेट आयकर की गणना (आय के भुगतान का स्रोत)" खंड ए। "लाभांश के रूप में आय पर कर की गणना (क्षेत्र में स्थापित अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय) रूसी संघ)

इस शीट के संकेतकों की तुलना कैश फ्लो स्टेटमेंट (फॉर्म नंबर 4) के डेटा से की जा सकती है। इसलिए, यदि फॉर्म नंबर 4 (या फॉर्म नंबर 4 की लाइन 3220 - बीमाकर्ता संगठनों के लिए बीमाकर्ता) की पंक्ति में मूल्य "मालिकों (प्रतिभागियों) के पक्ष में लाभ के वितरण के लिए लाभांश और अन्य भुगतानों के भुगतान के लिए" है ) शून्य से अधिक है, तो पंक्तियों का योग 110 और 120 है (पिछली रिपोर्टिंग अवधि में और रिपोर्टिंग अवधि की अंतिम तिमाही में भुगतान किए गए लाभांश पर अर्जित कर की राशि) भी सकारात्मक होनी चाहिए।

त्रुटि सुधार

ऐसा होता है कि घोषणा दाखिल करने के बाद, संगठन को रिपोर्टिंग में कोई अशुद्धि या त्रुटि दिखाई देती है। इसके परिणामों को समझने के लिए, आपको सबसे पहले यह समझने की आवश्यकता है कि क्या यह स्थूल है, यानी, देय कर की राशि का कम आकलन कर रहा है, या नगण्य है, जो भुगतान किए गए कर की राशि को प्रभावित नहीं करता है। पहले मामले में, संगठन एक अद्यतन घोषणा () प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है, और जितनी जल्दी वह ऐसा करेगा, उतना बेहतर होगा। आखिरकार, यदि आप कर भुगतान की समय सीमा से पहले और कर कार्यालय द्वारा संगठन को इस त्रुटि के बारे में सूचित करने से पहले त्रुटि को ठीक करने का प्रबंधन करते हैं, तो आपको या () के लिए प्रदान किया गया कोई जुर्माना नहीं देना होगा।

यदि त्रुटि कर का भुगतान करने की समय सीमा के बाद पाई गई थी, लेकिन कर निरीक्षक द्वारा खोजे जाने से पहले या कर प्राधिकरण द्वारा इस कर पर और इस अवधि के लिए ऑन-साइट ऑडिट करने का निर्णय लेने से पहले, तो संगठन भी कर सकता है जुर्माने से बचें यदि वह स्वतंत्र रूप से कर की आवश्यक राशि और संबंधित दंड का भुगतान करता है, और फिर एक अद्यतन घोषणा () प्रस्तुत करता है।

कृपया ध्यान दें कि जुर्माने से छूट पाने के लिए आपको जुर्माने की राशि का भुगतान करना होगा। इस पर रूसी वित्त मंत्रालय और अदालतों (,) दोनों द्वारा एक से अधिक बार जोर दिया गया है। इस मामले में, आपको अद्यतन घोषणा दाखिल करने से पहले कर और दंड का भुगतान करना होगा, अन्यथा बकाया स्वचालित रूप से बजट निपटान कार्ड में दिखाई देगा।

यदि निरीक्षकों ने पहले ही घोषणा की जांच शुरू कर दी है, तो यदि उन्हें कोई बड़ी त्रुटि मिलती है, तो उन्हें करदाता को स्पष्टीकरण प्रदान करने या रिपोर्टिंग में उचित सुधार करने का अनुरोध भेजना होगा ()। इसके बाद, करदाता के पास कर कार्यालय के अनुरोध का अनुपालन करने के लिए पांच कार्य दिवस होंगे। यदि, दिए गए स्पष्टीकरण और सहायक दस्तावेजों की समीक्षा करने के बाद, कर अधिकारी मानते हैं कि करदाता ने कर कानूनों का उल्लंघन किया है, तो एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार की जाएगी ()। यह स्वयं त्रुटि, कर निरीक्षक की स्थिति का औचित्य, देय कर की राशि, साथ ही समय पर कर की पूरी राशि का भुगतान करने में विफलता के लिए अर्जित दंड और जुर्माने का संकेत देगा।

जहां तक ​​एक छोटी सी त्रुटि का सवाल है जो बजट में देय कर की राशि को प्रभावित नहीं करती है, तो इसमें जुर्माना नहीं लगता है, भले ही यह कब और किसके द्वारा खोजा गया हो। हालाँकि, करदाता को अभी भी इस मामले में अद्यतन रिटर्न जमा करने का अधिकार है ()।

आयकर रिटर्न की जाँच के लिए नियंत्रण अनुपात रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 3 जुलाई 2012 के पत्र संख्या AS-5-3/815dsp@, साथ ही कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर पाया जा सकता है। यदि, इस दस्तावेज़ से परामर्श करते समय, आपको कोई विसंगति या त्रुटि मिलती है, तो आप उन्हें समय पर ठीक करने में सक्षम होंगे। हालाँकि, ऐसी विसंगतियाँ काफी हद तक उचित हो सकती हैं। फिर एक व्याख्यात्मक नोट तैयार करना और उसे तुरंत घोषणा के साथ संलग्न करना आसान हो जाता है। पत्र में, डेटा विसंगति का कारण यथासंभव विस्तार से बताएं। इस तरह आप नियंत्रकों को आश्वस्त कर लेंगे कि आपकी घोषणा में कोई त्रुटि नहीं है।

घोषणा पंक्तियों के मानों की एक दूसरे से तुलना करें

घोषणा के शीर्षक पृष्ठ को भरने के बाद, लेखाकार तुरंत परिशिष्ट संख्या 1 और संख्या 2 से शीट 02 पर चले जाते हैं। वे क्रमशः संगठन की आय और व्यय को दर्शाते हैं।

लेकिन इन अनुप्रयोगों में, भले ही निरीक्षकों को संकेतकों के बीच संबंधों का उल्लंघन मिलता है, वे इसे एक अंकगणितीय त्रुटि के रूप में देखेंगे। इसलिए, बस अपनी गणना में सावधानी बरतें, और फिर दंड या जुर्माने का कोई कारण नहीं होगा। घोषणा के परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में संकेतकों के बारे में भी यही कहा जा सकता है।

लेकिन ऐसे कॉलम हैं जिनमें त्रुटियां न केवल गलत गणनाओं के कारण दिखाई दे सकती हैं, बल्कि इस तथ्य के कारण भी कि आपने टैक्स कोड के नियमों की गलत व्याख्या की है। आइए इन ग्राफ़ों को अधिक विस्तार से देखें।

सुनिश्चित करें कि आपने उस नुकसान की सही पहचान की है जिससे आपका आयकर कम हो जाता है

आइए परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 पर चलते हैं। यह उन नुकसानों को दर्शाता है जो कर आधार को कम करते हैं। हम आपको याद दिला दें कि आपको वर्ष के अंत में प्राप्त हानि को अगली कर अवधि में शामिल करने का अधिकार है। यानी इसे भविष्य में स्थानांतरित करें। इसके अलावा, नुकसान की राशि को कर आधार से पूर्ण या आंशिक रूप से काटा जा सकता है। उसके आकार पर निर्भर करता है.

आइए मान लें कि 2013 के अंत में आपकी कंपनी को नकारात्मक वित्तीय परिणाम प्राप्त हुआ। और मान लीजिए कि आप त्रैमासिक रिपोर्ट जमा करते हैं।

फिर, पहले से ही 2014 की पहली तिमाही में, आपको पिछले वर्ष के नुकसान की राशि से आयकर आधार कम करने का अधिकार है। बेशक, बशर्ते कि नकारात्मक परिणाम का परिमाण आधार के आकार से अधिक न हो।

यदि कर आधार पहले प्राप्त हानि से कम हो जाता है, तो इसका कुछ हिस्सा अगली अवधि में स्थानांतरित किया जा सकता है। और इसी तरह 10 साल तक.

लेकिन चलिए रिपोर्ट पर वापस आते हैं। आख़िरकार, यदि आपके पास कोई है तो उसे ये सभी ऑपरेशन दिखाने होंगे। हाँ, ताकि निरीक्षकों के पास कोई अतिरिक्त प्रश्न न हो। और यहां यह सब रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में अकारण हानि की मात्रा पर निर्भर करता है। आप इसकी राशि परिशिष्ट संख्या 4 की पंक्ति 010 पर इंगित करें।

क्या इस पंक्ति का मूल्य घोषणा में कर आधार से अधिक है? फिर जांचें कि पंक्ति 150 पंक्ति 140 में दर्शाई गई राशि से अधिक न हो। आप कर आधार को उसके मूल्य से अधिक राशि से कम नहीं कर सकते।

यदि वर्ष की शुरुआत में हानि आयकर आधार से कम है, तो लाइन 150 पर संकेतक लाइन 010 से अधिक नहीं हो सकता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि आधार को पिछले के अकारण हानि की राशि से अधिक कम नहीं किया जा सकता है। साल।

रिपोर्टिंग अवधि या वर्ष के अंत में नकारात्मक आधार के मामले में, हानि की राशि वही रहेगी। सीधे शब्दों में कहें तो लाइन 160 का मान लाइन 010 पर दर्शाई गई राशि के बराबर होना चाहिए। इस अनुपात को आयकर रिटर्न में जांचा जाना चाहिए।

जांचें कि क्या आपने कर राशि की सही गणना की है

फिर आप अपने द्वारा भरे गए सभी आवेदनों से डेटा को शीट 02 में स्थानांतरित कर देंगे। यहां भी, संकेतकों की शुद्धता का उल्लंघन केवल अंकगणितीय त्रुटि के परिणामस्वरूप किया जा सकता है।

लेकिन आयकर और विशेषकर अग्रिम भुगतान की गणना करते समय गलती होने में देर नहीं लगेगी। हालाँकि ये नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 286 में वर्णित हैं। तालिका में दिए गए सूत्रों का उपयोग करके शीट 02 की पंक्तियों के संकेतकों की जाँच करें।

घोषणापत्र की शीट 02 की जाँच करना

* डीपी - पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा।

वित्तीय विवरण डेटा के साथ घोषणा आंकड़ों की तुलना करें

लेखांकन (वित्तीय) विवरण वर्ष में एक बार प्रदान किए जाते हैं। इसलिए, यह संभावना नहीं है कि 9 महीने के लिए आयकर रिटर्न तैयार करते समय ऐसी तुलना करना संभव होगा। हालाँकि, किसी भी स्थिति में, वार्षिक घोषणा तैयार करते समय 2014 के परिणामों के आधार पर यह संभव है।

वार्षिक घोषणा में दर्शाई गई कुछ राशियाँ वार्षिक वित्तीय विवरणों के आंकड़ों से मेल खानी चाहिए। अर्थात्, फॉर्म 0710004 में नकदी प्रवाह विवरण के डेटा के साथ।

यदि आपने कोई अचल संपत्ति बेची है, तो आय दिखाना न भूलें

आप नकदी प्रवाह विवरण की लाइन 4211 पर अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से नकद प्राप्तियां दर्शाते हैं। और यदि रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आपके लेखांकन में ऐसे लेनदेन थे, तो इस पंक्ति में मूल्य शून्य से अधिक होगा।

आयकर रिटर्न में भी इसी तरह के संकेतक उपलब्ध कराए जाते हैं। तो, घोषणा के परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में, पंक्ति 010 में बेची गई वस्तुओं की संख्या प्रतिबिंबित होनी चाहिए। और लाइन 030 पर - अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की बिक्री से आय की राशि। तदनुसार, ये दोनों संकेतक भी शून्य से अधिक होने चाहिए। और कर अधिकारी इस पर जरूर ध्यान देंगे.

क्या रिश्ता कायम नहीं रहता? सबसे अधिक संभावना है, रिपोर्टों में से एक में - या तो लेखांकन या कर - आप ऐसे परिचालन से राजस्व को प्रतिबिंबित करना भूल गए। अपनी लेखांकन प्रविष्टियों की दोबारा जाँच करें।

लाभांश पर कर रोके जाने पर, इसे अपनी रिपोर्टिंग में दर्शाएँ

यह संस्थापकों के साथ बस्तियों के डेटा की जांच करने के लायक भी है। यानी भुगतान किए गए लाभांश की राशि और उन पर रोके गए करों की राशि। यदि आपका संस्थापक रूसी संघ या किसी अन्य देश का नागरिक है तो यह व्यक्तिगत आयकर की तरह हो सकता है। आयकर भी वैसा ही है। यह वह स्थिति है जब कोई अन्य संगठन आपकी कंपनी में भागीदार होता है।

आइए मान लें कि आपकी कंपनी ने कंपनी के सदस्यों को ऐसा भुगतान किया है। इसका मतलब है कि आपको उसी नकदी प्रवाह विवरण की पंक्ति 4322 पर लाभांश की राशि दर्शाने की आवश्यकता है। और चूँकि इस कॉलम में मान शून्य से अधिक है, तो जाँच लें कि आपकी घोषणा की शीट 03 की पंक्तियों 110 और 120 का योग शून्य या ऋणात्मक तो नहीं है। आख़िरकार, उनमें आपको लाभांश पर अर्जित करों के बारे में जानकारी दर्शानी थी।

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लेखांकन स्वचालन सलाहकार, प्रमाणित 1सी-विशेषज्ञ,
पाठ्यक्रम के लेखक "इनकम टैक्स, पीबीयू 18 इन 1सी इन प्रैक्टिस",
"प्रबंधकों के लिए 1सी-यूपीपी में उत्पादन लेखांकन।"

"आयकर के लिए कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण" रिपोर्ट के साथ काम करना

सभी 1C कॉन्फ़िगरेशन में जिसमें लेखांकन और कर लेखांकन ब्लॉक (1C-अकाउंटिंग, 1C-कॉम्प्लेक्स ऑटोमेशन, 1C-UPP) हैं, एक रिपोर्ट है "आय कर के लिए कर लेखांकन की स्थिति का विश्लेषण"।

रिपोर्ट का उद्देश्य अस्थायी और स्थायी अंतरों को ध्यान में रखते हुए, लेखांकन और कर लेखांकन डेटा के अनुसार, आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय आय और व्यय के कारोबार की जांच करना है।

रिपोर्ट का इरादा नहीं है:

प्राप्त आय के आधार पर वितरण के परिणामस्वरूप यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों को सौंपे गए खर्चों को छोड़कर, यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों से संबंधित आय और व्यय पर डेटा का विश्लेषण करना।

कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में न रखी गई आय का विश्लेषण करना।

विश्लेषण लेखांकन डेटा, कर लेखांकन और स्थायी और अस्थायी अंतर के लिए लेखांकन की तुलना करके किया जाता है। डेटा तुलना समानता पर आधारित है आरपीएमलेखांकन के प्रकार के अनुसार संबंधित खाते:

बीयू = एनयू ± पीआर ± वीआर

(मैं इस बात पर जोर देने के लिए "±" चिह्न का उपयोग करता हूं कि लेखांकन और लेखांकन राशियाँ उलट संचालन के अपवाद के साथ सकारात्मक होनी चाहिए, और अंतर की मात्रा में "+" और "-" चिह्न दोनों हो सकते हैं)।

1सी रिपोर्ट आयकर का विश्लेषण

कर आधार की संरचना का उपयोग करके, आप ब्याज के लेखांकन अनुभाग में जा सकते हैं। एक योजना से दूसरी योजना में परिवर्तन रुचि के संकेतकों वाले ब्लॉक पर माउस को डबल-क्लिक करके किया जाता है।

यदि आप “कर” अनुभाग चुनते हैं, तो “आय कर की गणना” आरेख खुल जाता है।

आरेख में, कर लेखांकन डेटा (आयकर रिटर्न) के अनुसार आयकर की राशि की तुलना करके और लेखांकन डेटा के अनुसार, स्थायी और स्थगित कर संपत्तियों और देनदारियों की मान्यता और बट्टे खाते में डालने को ध्यान में रखते हुए विश्लेषण किया जाता है ( ).

यदि लेखांकन डेटा के अनुसार आयकर की राशि कर लेखांकन डेटा के अनुसार आयकर की राशि से मेल खाती है, तो कर लेखांकन को सही माना जाता है। अपवाद तब होता है जब लेखापरीक्षित अवधि के दौरान लेखांकन हानि होती है।

इस मामले में, आरेख में, "एनयू डेटा के अनुसार आयकर" और "लेखांकन डेटा के अनुसार आयकर, खाते के समायोजन को ध्यान में रखते हुए" ब्लॉक किए गए हैं हरा फ्रेम.

लेखांकन के प्रकार के अनुसार योजना के प्रत्येक ब्लॉक का एक नाम और 4 राशियाँ होती हैं - बीयू, एनयू, वीआर और पीआर

डिकोडिंग के लिए आरेख में एक ब्लॉक का चयन करने पर (उदाहरण के लिए, आय), चयनित ब्लॉक के लिए एक अधिक विस्तृत आरेख खुलता है

यदि ब्लॉक के लिए कोई विस्तृत आरेख नहीं है, तो सारांश लेनदेन (टर्नओवर) पर एक रिपोर्ट खोली जाती है जिसने ब्लॉक के संकेतक बनाए।

नीचे "सामान्य गतिविधियों से राजस्व" ब्लॉक को डिकोड करने का एक उदाहरण दिया गया है।

"दस्तावेज़ों द्वारा विस्तार करें" ध्वज सेट करके, रिपोर्ट उन प्राथमिक दस्तावेज़ों तक विस्तारित होती है जो संकेतक उत्पन्न करते हैं।

रिपोर्ट में शामिल कोई भी दस्तावेज़ चयनित लाइन पर डबल-क्लिक करके खोला जा सकता है।

इस प्रकार, क्रमिक रूप से एक ब्लॉक से दूसरे ब्लॉक में जाकर और संकेतकों को समझकर, आप प्राथमिक दस्तावेजों तक पहुंच सकते हैं,

यदि किसी ब्लॉक के संकेतक समानता को संतुष्ट नहीं करते हैं

बीयू = एनयू + पीआर + वीआर, तो ऐसा ब्लॉक एक लाल फ्रेम से घिरा होता है, जो एक त्रुटि की उपस्थिति को इंगित करता है।

ऐसे ब्लॉक पर डबल-क्लिक करने से हमें क्रांतियों द्वारा ब्रेकडाउन मिलता है। "दस्तावेज़ों द्वारा विस्तार करें" और "केवल त्रुटियाँ दिखाएँ" फ़्लैग सेट करके, हम उन दस्तावेज़ों के डिकोडिंग का विवरण देते हैं जो विसंगतियाँ उत्पन्न करते हैं।

सभी त्रुटियों को दूर करने और नियमित संचालन को दोहराने के बाद, रिपोर्ट में लाल फ्रेम से हाइलाइट किए गए ब्लॉक नहीं होने चाहिए:

पी.एस. ऐसी स्थितियाँ होती हैं जब आयकर गणना सही होती है, लेकिन ब्लॉक अभी भी लाल फ्रेम से हाइलाइट किए जाते हैं।

और ऐसी स्थितियाँ भी होती हैं जब गणना सही नहीं होती है, और लाल रंग में कोई ब्लॉक हाइलाइट नहीं किया जाता है।

रिपोर्ट की इन विशेषताओं के बारे में बताया गया सेमिनार का वीडियो परिशिष्ट "1सी में आयकर रिटर्न - त्रुटियों के बिना और समय पर", जो दिसंबर में आयोजित किया गया था।

पी.एस. सत्यापित समानता बीयू = एनयू + बीपी + पीआर में विसंगतियों की अनुपस्थिति शुद्धता के लिए पहली औपचारिक जांच का संकेत देती है। लेखांकन और कर लेखांकन के लिए आय और व्यय के प्रतिबिंब की शुद्धता प्राथमिक दस्तावेजों के सही निष्पादन और उचित व्यय वस्तुओं के चयन से निर्धारित होती है।

डेस्क टैक्स ऑडिट (सीटीए) आयोजित करने की प्रक्रिया व्यापक रूप से कला में निर्धारित की गई है। रूसी संघ का 88 टैक्स कोड। आयकर की गणना पर नियंत्रण संगठन द्वारा प्रदान किए गए या निरीक्षणालय को उपलब्ध घोषणा डेटा या अन्य दस्तावेजों के आधार पर किया जाता है। आयकर का डेस्क ऑडिट एक निरीक्षक द्वारा अपने आधिकारिक कर्तव्यों के दायरे में किया जाता है और इसके लिए निरीक्षणालय के प्रमुख या डिप्टी द्वारा हस्ताक्षरित निर्णय जारी करने की आवश्यकता नहीं होती है।

नियंत्रण प्रक्रिया के दौरान, रिपोर्टिंग समय सीमा के अनुपालन, पूर्णता की पूर्णता और संकेतकों की तुलना की जाँच की जाती है। निरीक्षकों का मुख्य कार्य आधार के निर्धारण की शुद्धता की निगरानी करना है - व्यय की मात्रा से आय में कमी, और कराधान।

आयकर पर डेस्क टैक्स ऑडिट आयोजित करने की समय सीमा

सत्यापन अवधि घोषणा प्रस्तुत करने की तारीख से गणना की गई 3 महीने से अधिक नहीं हो सकती। अंतिम तिथि का निर्धारण स्पष्टीकरण के दिन या रिपोर्टिंग की अंतिम तिथि से प्रभावित नहीं होता है। डेस्क आयकर ऑडिट चयनात्मक आधार पर किए जाते हैं और प्रस्तुत किए गए प्रत्येक रिटर्न पर लागू नहीं होते हैं।

केएनआई अवधि का कोई विस्तार नहीं है। अपवाद निरीक्षण के अंत से पहले डेटा को सही करने वाली घोषणा प्रस्तुत करने का मामला है। एक नया निरीक्षण शुरू किया जाता है, जिसकी समय सीमा अद्यतन संकेतक जमा करने की तारीख से 3 महीने के भीतर नए सिरे से निर्धारित की जाती है। एक डेस्क टैक्स ऑडिट केवल घोषणा में निर्दिष्ट अवधि को कवर कर सकता है।

KNI प्रक्रिया बार-बार नियंत्रण पर प्रतिबंध के अधीन नहीं है। किसी भी अवधि में अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करते समय निरीक्षण को पुनर्निर्धारित किया जा सकता है। यदि उल्लंघन का पता चलता है, जिसका प्रमाण निरीक्षण समिति की सीमित क्षमताओं के कारण असंभव है, तो निरीक्षक उद्यम को गहन नियंत्रण के लिए भेजने पर एक रिपोर्ट तैयार करता है - एक ऑन-साइट निरीक्षण (देखें →